Мат помощь 4000 проводки

Оформление выдачи материальной помощи: бухгалтерский и налоговый учет

Выдача материальной помощи работникам, действующим и бывшим, может повлечь за собой вопросы, связанные с порядком отражения в бухгалтерском учете проводок по ее выдаче, начислением НДФЛ и страховых взносов, формированием налогового учета по налогу на прибыль.

Многие организации оказывают своим сотрудникам материальную помощь, и у бухгалтера возникают вопросы, какими документами оформить и как отразить в учете выдачу материальной помощи:

  • в связи со смертью сотрудника или членов его семьи;
  • к отпуску;
  • в связи с рождением или усыновлением ребенка;
  • в иных случаях.

Оформление выдачи материальной помощи

Законодательно пакет документов на оформление выдачи материальной помощи не определен, в связи с чем руководству организации необходимо разработать свой регламент для данной хозяйственной операции. Пакет типовых документов может быть следующим:

  • заявление работника при выходе в отпуск с просьбой предоставить дополнительную выплату к отпуску, если порядок ее выплаты и размер определены в коллективном или трудовом договоре;
  • заявление работника с просьбой оказать финансовую поддержку по любым другим основаниям, закрепленным коллективным или трудовым договором, а также каким-либо другим локально-нормативным актом организации (сотруднику необходимо приложить к заявлению документ, подтверждающий наступление обстоятельств, являющихся основанием данной выплаты);
  • приказ о выплате (издается после получения заявления на материальную помощь (по любым основаниям)).

Указанные документы будут основанием для бухгалтера произвести начисление материальной помощи (проводки для отражения в учете будут указаны в следующем разделе).

Материальная помощь, проводки в бухгалтерском учете

Предоставление материальной помощи отражается проводками по дебету счета учета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 2 «Прочие расходы» в корреспонденции с кредитом счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» в рамках выплат действительным сотрудникам, или счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» при оказании финансовой поддержки прочим физическим лицам.

Допускается отражать начисление материальной помощи проводкой по кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», данный порядок должен быть закреплен в учетной политике организации.

Поддержка сотрудника может носить как денежную (1), так и натуральную (2) форму:

  1. Выдана материальная помощь — проводка будет в корреспонденции с кредитом счета 50 «Касса» (при выдаче ее наличными денежными средствами) или счета 51 «Расчетный счет» (при перечислении на р/с).
  2. Оказана поддержка сотруднику в натуральной форме — корреспондирующим счетом будет учет выдаваемого имущества, например 10 «Сырье и материалы», 40 «Готовая продукция и товары».

В случаях направления нераспределенной прибыли на поддержку сотрудников счет 91 будет заменен 84-м, «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

С суммы, оказанной своим сотрудникам, финансовой поддержки работодателю необходимо удержать НДФЛ (ст. 210 НК РФ), исключением являются:

  • суммы единоразовой финансовой поддержки, не превышающие 4000 руб за календарный год (пп. 28 ст. 217 НК РФ);
  • сумма единовременной выплаты от работодателя, но не более 50 000 руб (пп. 8 ст. 217 НК РФ), выплачиваемые родителям при рождении ребенка (усыновителям, опекунам). При этом ограничение в 50 000 руб. подлежит применению работодателем в отношении каждого из родителей (Письмо Минфина России от 12.07.2017 № 03-04-06/44336).

Во всех остальных случаях необходимо отразить начисление НДФЛ по матпомощи проводкой по дебету счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» или счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», в корреспонденции с кредитом счета 68 «Расчеты по налогам и сборам».

Суммы оказываемой работодателям помощи близким родственникам своего умершего сотрудника, даже бывшего или вышедшего на пенсию, НДФЛ не облагаются (п. 8 ст. 217 НК РФ). Также получили освобождение от НДФЛ суммы, выплаченные в связи с чрезвычайными ситуациями, жертвами которых стали сотрудники или их близкие родственники (пп. 8.3, 8.4 ст. 217 НК РФ), а также единовременные выплаты, производимые в адрес сотрудника, уходящего на пенсию (п. 8.5 ст. 217 НК РФ).

В случаях оказания содействия работникам в натуральной форме и невозможности удержать НДФЛ до конца календарного года работодателю необходимо не позднее 1 марта следующего года сообщить в налоговые органы о данном факте (п. 5 ст. 226 НК РФ).

Страховые взносы

Страховые взносы, по основаниям ст. 421 НК РФ, а также взносы «на травматизм» (ст. 20.1 Закона № 125-ФЗ): когда начислена материальная помощь — проводка по дебету счета учета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 2 «Прочие расходы» в корреспонденции с кредитом счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».

Не подлежат обложению страховыми взносами единовременные выплаты в виде материальной помощи по тем же основаниям, что и для НДФЛ (ст. 422 НК РФ).

При этом работодателю необходимо учитывать, что поддержка сотрудника, выраженная в натуральной форме, также является базой для начисления страховых взносов и взносов «на травматизм».

Налоговый учет

В целях налогового учета для организаций, применяющих разные системы налогообложения, можно учесть выплаты матпомощи к отпуску, но только если данный вид выплат закреплен в коллективном или трудовом договоре и зависит от исполнения трудовой дисциплины, а также заработной платы (Письма Минфина РФ от 03.07.2012 № 03-03-06/1/330, от 03.09.2012 № 03-03-06/1/461).

Это означает, что если коллективным договором установлен для всех сотрудников одинаковый размер выплаты к отпуску, то такие расходы принять при налоговом учете по налогу на прибыль организация не сможет, а если доплата к отпуску выполняет роль единовременной выплаты, связанной с выполнением сотрудником своих трудовых функций, то ее можно принять в расходах для целей налогового учета по налогу на прибыль.

Важно отметить, что, несмотря на то, что выплаты материальной помощи на рождение или усыновление ребенка, в связи со смертью членов семьи и др. виды выплат, определенные трудовым или коллективным договором, не принимаются для целей налогового учета в соответствии с налоговым законодательством, страховые взносы, начисленные по данным выплатам, можно принять в целях налогового учета (Письмо Минфина РФ от 29.04.2010 № 03-03-06/4/53).

Как правильно учесть материальную помощь работникам

Попадает ли материальная помощь под налогообложение? Как такие выплаты оформляются в бухгалтерском учете?

Если сотрудник организации попал в беду, добросовестный работодатель может ему помочь. Однако, выдавая материальную помощь, руководитель организации не должен забывать, что с этих средств уплачиваются взносы в социальные фонды и НДФЛ.

Конкретный размер материальной помощи устанавливает руководитель в зависимости от постигших работника трудностей и финансового состояния организации. Кроме того, порядок ее оказания может быть установлен в коллективном договоре.

Материальная помощь за счет нераспределенной прибыли

Материальная помощь выплачивается за счет нераспределенной прибыли только по решению общего собрания учредителей или акционеров организации. Без их согласия это недопустимо.

При этом бухгалтер делает следующие проводки:

ДЕБЕТ 84 КРЕДИТ 70

– начислена материальная помощь работнику организации.

Если помощь получает лицо, которое не работает в вашей организации, сделайте запись:

ДЕБЕТ 84 КРЕДИТ 76

– начислена материальная помощь лицу, не являющемуся работником организации.

Сумму материальной помощи, не превышающую 4000 рублей в год, налогом на доходы физических лиц не облагают (ст. 217 НК РФ).

Налог на доходы физических лиц, удержанный с суммы материальной помощи, превышающей 4000 рублей, отразите проводкой:

ДЕБЕТ 70 (76) КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц»

– удержан налог на доходы из суммы материальной помощи.

Начисляя на сумму материальной помощи взнос на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, сделайте запись:

ДЕБЕТ 84 КРЕДИТ 69-1

– начислен взнос на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Суммы материальной помощи, превышающей 4000 руб., облагают взносами во внебюджетные фонды. Взносы начислите проводками:

ДЕБЕТ 84 КРЕДИТ и взносами «по травме» 69-1 (69-2, 69-3)

– начислены взносы в ПФР, ФСС, ФФОМС.

Выплату материальной помощи оформите проводкой:

ДЕБЕТ 70 (76) КРЕДИТ 50-1

– выплачена материальная помощь из кассы организации.

Правильно оформить выплаты работникам в бухгалтерском учете, а также учесть все тонкости расчета зарплаты вам поможет бератор «Персонал. Оплата труда».

Материальная помощь в составе прочих расходов

Если в организации отсутствует решение учредителей (участников) о расходовании нераспределенной прибыли на выплату материальной помощи, то ее сумму включают в состав прочих расходов. При начислении помощи работнику организации сделайте запись:

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 70

– начислена материальная помощь работнику организации;

Если помощь получает лицо, которое не является работником фирмы, сделайте проводку:

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 76

– начислена материальная помощь лицу, не являющемуся работником организации.

Сумму материальной помощи, включенную в состав прочих расходов, относят к затратам, которые не учитывают в целях налогообложения прибыли (п. 23 ст. 270 НК РФ).

Налог на доходы физических лиц, удержанный из суммы материальной помощи, превышающей 4000 рублей, отразите проводкой:

ДЕБЕТ 70 (76) КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц»

– удержан налог на доходы из суммы материальной помощи.

На сумму материальной помощи, превышающей 4000 руб. необходимо начислить взносы «по травме», сделайте запись:

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 69-1

– начислены взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний с сумм материальной помощи.

Сумму материальной помощи, превышающую 4000 рублей, облагают взносами во внебюджетные фонды. Взносы начислите проводками:

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 69-1

– начислены взносы в ФСС;

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 69-2

– начислены взносы в ПФР;

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 69-3

– начислены взносы в ФФОМС.

Выплату материальной помощи оформите записью:

ДЕБЕТ 70 (76) КРЕДИТ 50-1

– выплачена материальная помощь из кассы организации.

Начисление материальной помощи: проводки

matpomoshch.jpg

Похожие публикации

В отличие от зарплаты, материальная помощь (МП) выплачивается не как вознаграждение за исполнение должностных обязанностей. Подобные выплаты не регулируются ТК РФ, а предусматриваются локальными актами компании и выплачиваются работнику в качестве поддержки в различных жизненных обстоятельствах, например, при рождении малыша, смерти члена семьи, стихийном бедствии и т.п. Рассмотрим, как происходит начисление материальной помощи и проводки, которыми оформляют подобные операции.

Правовые аспекты выплаты материальной помощи

Чтобы избежать конфликтов с контролирующими органами, полный перечень событий, по которым фирма может оказывать материальную помощь, а также документов, сопровождающих ее получение, обычно фиксируют в отраслевых соглашениях или колдоговоре. Как правило, выдача МП производится на основании заявления сотрудника и соответствующего распоряжения руководителя.

Источником выплаты выступает прибыль компании, в т.ч. и нераспределенная. Такое решение может быть вынесено на общем собрании учредителей и зафиксировано в протоколе.

Налогообложение материальной помощи

МП не облагается НДФЛ, а также страховыми взносами, если (ст. 217 НК) она выплачивается:

  • в размере, не превышающем 4000 руб. в год;
  • при потере здоровья из-за стихийного бедствия;
  • при нанесенном ущербе в результате теракта;
  • по причине смерти работника или члена его семьи;
  • при уходе сотрудника на пенсию;
  • в связи с рождением ребенка в общей сумме на обоих родителей до 50 000 руб.

Суммы выплаченной МП не учитывают в расходах компании, т. е. налог на прибыль они не уменьшают.

В обиходе фирмы часто практикуют выплату матпомощи, как единовременную, приуроченную к очередному отпуску. Такой вид оплаты, как правило, приравнивается к выплатам за выполнение непосредственных трудовых обязанностей за реально отработанное время. Поскольку эти выплаты аналогичны заработной плате, то учитываются по тем же критериям – облагаются НДФЛ, а предприятие отчисляет по ним взносы в фонды. Подобные виды выплат также закрепляются в учетной политике компании, являются частью действующей системы оплаты труда и сопровождаются бухгалтерскими записями, соответствующими учету зарплаты.

Материальная помощь сотруднику: проводки

В операциях по начислению и выдаче МП задействованы счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» и 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Сопровождающие проводки будут следующими:

Выплата материальной помощи в 1С Бухгалтерия 8

В данной статье рассмотрим, как составить операцию, по выплате материальной помощи работникам организации в 1С. В коллективном договоре работодатель может предусмотреть предоставление материальной помощи. Материальная помощь выплачивается работнику на основании приказа руководителя, заявления сотрудника, копий документов, подтверждающих основание для обращения за материальной поддержкой. Сумма материальной помощи, оказываемой работодателем своему сотруднику в пределах 4000 руб. за расчетный период, не облагается страховыми взносами согласно п. 11 ч. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ.

Материальная помощь работникам организации в размере, не превышающем 4000 руб., не облагается налогом на доходы физических лиц. Об этом указано в п. 28 ст. 217 налогового кодекса РФ.

Настроим новый вид расчета. Откроем справочник «Начисления организации» и нажмем на кнопку «добавить».

Заполним поля документа.

  • поле «Наименование» — выставим наименование нового вида расчета – «Материальная помощь». Можно ввести другое наименование, которое будет указывать на данный расчет.
  • поле «Код» выставим уникальное значение, например «МатП».
  • поле «Отражение в бухучете» выставим способ отражения начисления в регламентированном учете. Материальная помощь не учитываются в целях налогообложения налогом на прибыль организаций. При выставлении значения в данном поле, необходимо задать программе отражение данной операции с формированием проводки Дт91.02 Кт70. При введении нового начисления в субконто «Прочие доходы и расходы» при выборе способа отражения в учете установить в поле «Принятие расходов к налоговому учету» значение «Не принимаются».
  • поле «НДФЛ» выставим код дохода 2760 (сумма материальной помощи не превышающая 4000 руб. в год).
  • поле «Страховые взносы» — выставляем значение «Материальная помощь, облагаемая страховыми взносами частично».
  • поле «Вид начисления по ст.255 НК» не заполняем.
  • поле «ФСС (страхов. несч. случаев до 2011г.)» — выставим значение «Облагается».
  • поле «ЕСН (до 2010г.) – выставим значение «Не является объектом обложения ЕСН, взносами в ПФР».
  • поле «Может относиться к видам деятельности, облагаемым ЕНВД» — выставляем признак «V» в том случае, если осуществляется деятельность подпадающая под систему налогообложения в виде единого налога на вмененных доход.

Записываем документ и нажимаем «ОК». Новый вид расчета добавлен.

Отражаем данное начисление в программе 1С Бухгалтерия 8.2.

Начисление выплаты будет осуществляться документом «Начисление зарплаты работникам».

Итак, откроем документ «Начисление зарплаты работникам», заполним поля данного документа.

  • поле «от» выставим дату начисления выплаты в программе.
  • поле «Организация» заполняется программой автоматически.
  • поле «Подразделение» можно оставить значение пустым, можно выставить подразделение, если производится начисление выплаты материальной помощи группе работников одного подразделения.

Заполним табличную часть поля «Начисление». Нажмем на кнопку «Подбор» и из справочника «Сотрудники» выберем сотрудника организации которому производим начисление материальной помощи.

После выбора сотрудника, столбец «Подразделение» в табличной части заполнится в соответствии с данными, указанными при приеме в организацию.

  • поле «Вид расчета» нажмем выбрать, и из справочника «Начисления организации» выберем расчет «Материальная помощь», данное начисление мы ввели в шаге №1.
  • поле «Сумма» выставляем сумму возмещения, в нашем примере работнику выплачивается материальная помощь в размере 6000 руб.

Записываем документ и проводим его, нажав на «ОК».

После проведения начисления, необходимо просмотреть сформированные проводки.

При проведении документа сумма материальной помощи превысила предел в 4000 руб., в данном случае работнику предоставляется вычет (код 503, НДФЛ не начисляется на сумму 4000 рублей), разница в 2000 рублей подлежит обложению НДФЛ.

Во вкладке «НДФЛ Сведения о налогах» при просмотре документа «Результат проведения документа Начисление зарплаты работникам», программой проставляется код вычета с суммой предоставленного вычета.

На сумму превышения предела выплаты материальной помощи, начисляются взносы во внебюджетные фонды.

Для отражения данных взносов, формируем документ «Начисление налогов (взносов) с ФОТ». После проведения документа, проверяем сформированные проводки. Перейдем во вкладку «Учет доходов для исчисления страховых взносов». В данном окне программой отражена скидка предельной величины необлагаемой материальной выплаты в размере 4000 руб., разница в выплате в 2000 рублей облагается налогами.

Как оформить материальную помощь сотруднику

Работники предприятий нередко обращаются к руководству с просьбой о выдаче им материальной помощи. Если принимается положительное решение – одномоментно возникает масса сложностей, связанных с порядком обложения выплат страховыми взносами и налогом на доходы физических лиц.

В законодательстве точного определения термину «материальная помощь» не дано. Поэтому обычно руководствуются тем, что это передача работникам предприятия денежных или любых материальных средств помимо оплаты труда, связанная с их неотложными нуждами.

Работодатель не обязан оказывать помощь сотрудникам, но вправе это делать по собственному усмотрению. Зачастую возможность оказания матпомощи указывается в коллективном или трудовом договорах с целью улучшить условия на предприятии и повысить лояльность работников.

В этом случае максимально точно прописываются возможные причины выплаты, сроки, размер и дополнительные условия получения денежных средств.

Размер и виды

Возможные цели, на которые может оказываться матпомощь:

  • рождение ребенка;
  • необходимость в срочном лечении;
  • смерть членов семьи;
  • чрезвычайные происшествия – пожары, наводнения.

Возможна выплата помощи и к отпуску либо к праздничным датам (например, день энергетика).

Для всех работников предприятия, включая филиалы, основания для предоставления помощи должны быть одинаковыми. Основное требование к выплатам – они не должны быть стимулирующими, т. е. зависеть от результатов труда, и не должны иметь постоянного характера, т. е. выплачиваться не более одного раза за отчетный год.

Существует правило: одно событие – одна выплата в течение года.

Порядок оформления

Для правильного оформления матпомощи необходимо заявление работника. В нем указывается основание для ее получения. К заявлению обязательно прилагаются документы, обосновывающие цель выплат: копии свидетельства о рождении, счет из лечебного учреждения, при краже имущества — справка об ущербе из полиции, при чрезвычайных происшествиях – справка из МЧС РФ.

В случае смерти необходимо свидетельство о смерти и документы, подтверждающие родство с умершим: свидетельства о рождении, смене фамилии, браке.

Заявление на материальную помощь может подаваться в любое время. Помощь при рождении ребенка – единственное исключение: выплата не облагается налогом на доходы, если заявление подано в течение года и не превышен лимит.

В случае утвердительного решения руководства организации на основании заявления выпускается приказ. Его форма не унифицирована, но установлен перечень обязательных пунктов:

  • ФИО сотрудника, которому выплачивается помощь;
  • цель выплаты;
  • указание на обосновывающие документы, с приложением их копий;
  • сроки выплаты;
  • утвержденная сумма;
  • источник денежных средств.

Источники выплаты

Выплата может быть произведена за счет фонда заработной платы, за счет текущей прибыли или прибыли прошлых лет. Если принято решение осуществить выплату из фонда оплаты труда, обязательно нужно отразить возможность матпомощи в трудовом и/или коллективном договоре.

Лучше если это будет положение о порядке выдачи материальной помощи. В случае его отсутствия оформляется допсоглашение к трудовому договору.

Чтобы произвести выплату из прибыли прошлых лет, обязателен протокол решения общего собрания акционеров (для АО) или участников (в случае ООО). Даже если в организации один акционер (участник), наличие решения в письменном виде является обязательным.

Принципы налогообложения

Размер матпомощи не ограничен, его можно определить для всей организации, выпустив Положение, либо рассматривать каждый случай в отдельности. Часто при выплате ориентируются на предельные суммы помощи, не облагаемые налогами.

Налог на прибыль

Никакую материальную помощь нельзя учитывать в составе расходов, уменьшающих базу по налогу на прибыль. Единственное исключение – выплата к отпуску в случае, если она оговорена коллективным либо трудовым договором, установлена в процентах к заработной плате и зависит от качества выполнения сотрудником своих обязанностей.

Такая материальная помощь является расходами на оплату труда и уменьшает налоговую базу (подробнее — Письмо Минфина России №03-03-06/1/43912 от 02 сентября 2014 г.).

Страховые взносы

Федеральный закон от 24.07.2009 №212-ФЗ устанавливает перечень видов материальной помощи, на которые не производится начисление страховых взносов:

  • выплаты пострадавшим при чрезвычайных ситуациях и терактах для компенсации им материальных потерь или на лечение;
  • помощь, связанная со смертью членов семьи;
  • при рождении, усыновлении ребенка, взятии его под опеку, если выплата меньше 50000 рублей;
  • иные виды материальной помощи, выплаченные единожды и не превышающие 4000 рублей.

Все остальные разновидности материальной помощи, по мнению ПФР и ФСС, облагаются страховыми взносами.

Согласно Налоговому кодексу, НДФЛ взимается со всех доходов как в денежной, так и в натуральной форме.

К перечню доходов, которые НДФЛ не облагаются, относятся:

  1. Суммы, выплаченные по поводу смерти сотрудника или сотрудника, вышедшего на пенсию.
  2. Матпомощь сотруднику (работающему или вышедшему на пенсию) по причине смерти члена его семьи. Членами семьи являются супруг, дети и родители работника. Согласно Письму Минфина России от 14.11.2012 №03-04-06/4-318, выплаты в связи со смертью сестры или брата работника не будут облагаться НДФЛ, если они проживали вместе с сотрудником и вели совместное хозяйство.
  3. Помощь, связанная с терактами внутри РФ или с чрезвычайными ситуациями. Важное исключение: материальная помощь, выдаваемая в связи с терактом или ЧС, не обязана быть единоразовой для освобождения от НДФЛ.
  4. Суммы матпомощи, выплачиваемые при рождении ребенка или его усыновлении, взятии под опеку, если они не превышают 50000 рублей. В этом случае НДФЛ не взимается как с одной, так и с несколько выплат, не превышающих в сумме установленный лимит. В отличие от страховых взносов на каждого ребенка дается 50000 руб., но так, чтобы сумма выплат обоим родителям не превысила лимит (Письмо ФНС РФ от 28.11.2013 №БС-4-11/21330). В связи с этим нужно получить документальное подтверждение того, производились ли выплаты второму родителю. Обычно это форма 2-НДФЛ или трудовая книжка, справка из центра занятости, если второй родитель является безработным.
  5. Иные виды матпомощи, если их сумма за отчетный период не превышает 4000 рублей.

Пример расчета НДФЛ при выплате материальной помощи: в связи с рождением ребенка работнику предприятия с окладом 70000 руб. в январе 2016 года выдана материальная помощь в сумме 30000 рублей. Была предоставлена справка, что супруге работника уже выдана помощь в размере 25000 рублей.

В этом же месяце сотрудник получил подарок на рождение ребенка на сумму 10000 рублей. Итого сумма его доходов за январь составила 110000 руб. (70 + 30 + 10).

НДФЛ в этом случае не облагаются 25000 материальной помощи (50 — 25) и 4000 от стоимости подарка. Облагаемая сумма составит 81000 руб. (70 + (30 — 25) + (10 — 4)). Итого НДФЛ за январь составит 10348 руб. ((81000 — 1400) * 13%, где 1400 – стандартный вычет на первого ребенка).

Бухгалтерский учет

Начисление:

  • Дт 84 – за счет нераспределенной прибыли прошлых лет;
  • Дт 91/2 – за счет текущей прибыли;
  • Дт 20, 26, 44 – за счет фонда оплаты труда;
  • Кт 73 – если помощь предназначена для работника организации;
  • Кт 76 – его члену семьи.

Удержание НДФЛ:

  • Дт 73, 76 Кт 68 – на сумму удерживаемого НДФЛ.

Начисление страховых взносов:

  • Дт 84, 91/2 Кт 69/1,2,3 – на сумму страховых взносов.

Выплата материальной помощи:

  • Дт 73, 76 Кт 50 – если выплата производится из кассы;
  • Дт 73, 76 Кт 51 – если используется безналичный расчет.

Матпомощь может быть выдана из кассы вместе с заработной платой по общей ведомости, а может отдельно, тогда ее выдача оформляется расходным кассовым ордером.

Дополнительная информация по данному вопросу представлена на видео.

Материальная помощь сотрудникам: и в горе, и в радости

Из статьи Вы узнаете:

1. Какие выплаты относятся к материальной помощи, и какими документами они оформляются.

2. В каком порядке начисляются страховые взносы и НДФЛ с сумм материальной помощи.

3. Как отразить материальную помощь сотрудникам в бухгалтерском и налоговом учете.

«Мы заботимся о Вас…» — этот хорошо известный рекламный слоган отражает, насколько важно людям чувствовать заботу и поддержку. Особенно приятно, когда такую поддержку, причем материальную, оказывают не только родные и друзья, но и работодатель. Материальная помощь может выплачиваться сотрудникам по самым разным случаям, как радостным (вступление в брак, рождение ребенка), так и грустным (в связи с чрезвычайными обстоятельствами, тяжелым материальным положением, болезнью). Размер материальной помощи и основания для ее выплаты устанавливает сам работодатель, поэтому вариантов может быть множество. Как бухгалтеру отразить в учете такие выплаты и правильно исчислить налоги и взносы с них – об этом речь пойдет в статье.

Документальное оформление материальной помощи

Прежде всего, определимся. какие выплаты могут быть отнесены к материальной помощи. Как такового определения материальной помощи работникам не содержит ни Налоговый, ни Трудовой кодекс. Однако, исходя из норм НК РФ и законов о страховых взносах, касающихся матпомощи, можно сделать вывод, что к ней относятся выплаты социального характера, не связанные с трудовой деятельностью работников. То есть материальная помощь не зависит от трудовых показателей (процент выполнения плана производства, объем продаж, количество заключенных договоров и т.д.), в отличие, например, от премий работникам, и не относится к расходам на оплату труда.

Решение о выплате материальной помощи сотрудникам принимает работодатель самостоятельно, без каких-либо ограничений. При этом порядок и условия таких социальных выплат могут устанавливаться в коллективном договоре, положении об оплате труда или отдельном положении о выплате материальной помощи. Наличие норм, регулирующих выплату материальной помощи сотрудникам, в этих локальных актах не обязательно, однако в случаях, когда выплата материальной помощи регулярно практикуется в организации, целесообразно сделать этот процесс понятным и «прозрачным». Для этого в локальных нормативных актах можно закрепить:

  • перечень событий, при наступлении которых работники могут рассчитывать на материальную помощь,
  • размер материальной помощи, а также порядок ее назначения и выплаты,
  • перечень документов, которые работник должен предоставить для получения матпомощи и т.д.

Поскольку локальные акты предусматривают лишь возможность выплаты материальной помощи, главным документом, служащим основанием непосредственно для ее начисления конкретному сотруднику, является приказ руководителя. Приказ составляется в соответствии с заявлением работника и приложенными к нему подтверждающими документами. Например, для получения материальной помощи в связи с рождением ребенка, работнику нужно будет приложить к заявлению копию свидетельства о рождении ребенка.

НДФЛ и страховые взносы с сумм материальной помощи

Порядок начисления НДФЛ и страховых взносов в ПФР, ФФОМС и ФСС с материальной помощи сотрудникам зависит от основания, по которому она выплачивается. В общем случае материальная помощь, выплачиваемая сотруднику, не превышающая 4 000,00 руб. в течение одного календарного года, не облагается НДФЛ и взносами (п. 28 ст. 217 НК РФ, п. 11 ч. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ, пп. 12 п. 1 ст. 20.2 Закона № 125-ФЗ). Суммы материальной помощи свыше указанной величины, облагаются НДФЛ и взносами в обычном порядке.

Особые условия начисления НДФЛ и страховых взносов установлены для материальной помощи, выплачиваемой по следующим основаниям :

  • Материальная помощь родителям (усыновителям, опекунам) в связи с рождением (усыновлением) ребенка в течение первого года после рождения (усыновления).

НДФЛ – не начисляется на сумму единовременной матпомощи, не превышающую 50 000,00 руб. на каждого ребенка в расчете на обоих родителей (п. 8 ст. 217 НК РФ, Письмо Минфина от 01.07.2013 № 03-04-06/24978). Поскольку предел необлагаемой НДФЛ суммы установлен на обоих родителей, у сотрудника необходимо запросить справку с места работы второго родителя, подтверждающую сумму полученной им материальной помощи или неполучение матпомощи (по форме 2-НДФЛ или в произвольной форме).

Страховые взносы — не начисляются на сумму единовременной материальной помощи, не превышающую 50 000,00 руб. на каждого ребенка в расчете на каждого из родителей (пп. «в» п. 3 ч. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ, пп. 3 п. 1 ст. 20.2 Закона № 125-ФЗ, Письмо Минтруда от 20.11.2013 № 17-3/1926).

Сотруднице ООО «Колос» Сомовой О.И. на основании приказа руководителя назначена материальная помощь при рождении ребенка в размере 40 000,00 руб. В соответствии со справкой с места работы Сомова Р.К. (отца ребенка), ему начислена материальная помощь при рождении ребенка в размере 30 000,00 руб., полностью не облагаемая НДФЛ. Таким образом, бухгалтер ООО «Колос» исчислит НДФЛ с суммы материальной помощи, оказанной Сомовой О.И., равной 20 000,00 руб. (40 000,00 + 30 000,00 — 50 000,00). Страховые взносы с материальной помощи Сомовой О.И. не начисляются, поскольку она не превысила 50 000,00 руб.

! Обратите внимание: не облагается НДФЛ и взносами сумма материальной помощи, не превышающая 50 000,00 руб., если она является единовременной. Это означает, что даже если выплата производится в несколько этапов, основанием должен служить один приказ руководителя на общую сумму матпомощи, а не несколько разных приказов, составленных в связи с одним и тем же событием (Письмо Минфина России от 31.10.2013 № 03-04-06/46587).

  • Материальная помощь сотруднику (бывшему сотруднику, вышедшему на пенсию) в связи со смертью члена его семьи, а также материальная помощь членам семьи умершего работника (бывшего работника, вышедшего на пенсию)

НДФЛ и страховые взносы не начисляются на всю сумму единовременной материальной помощи, оказанной по данному основанию (п. 8 ст. 217 НК РФ, пп. «б» п. 3 ч. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ, пп. 3 п. 1 ст. 20.2 Закона № 125-ФЗ). При этом к членам семьи относятся: супруги, родители, дети, усыновители и усыновленные, а также брат (сестра) работника, проживавшие совместно с ним (Письмо Минфина России от 14.11.2012 № 03-04-06/4-318).

! Обратите внимание: так же, как и в предыдущем пункте, для освобождения от НДФЛ и страховых взносов, материальная помощь должна носить единовременный характер. Кроме того, сотрудник должен предоставить все необходимые документы, такие как свидетельство о смерти члена семьи, документ, подтверждающий родство (свидетельство о браке, свидетельство о рождении и т.д.).

  • Материальная помощь в связи со стихийным бедствием или с другим чрезвычайным обстоятельством

НДФЛ не начисляется на всю сумму материальной помощи, оказанной сотруднику по данному основанию. При этом сотрудник должен предоставить необходимые документы, подтверждающие факт стихийного бедствия или другого чрезвычайного обстоятельства (справка МЧС или другого уполномоченного госоргана) (Письмо Минфина от 04.02.2013 № 03-04-06/0-34).

Страховые взносы не начисляются на всю сумму единовременной материальной помощи, если она предназначена для возмещения материального ущерба или вреда здоровью, причиненного стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством (пп. «а» п. 3 ч. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ, пп. 3 п. 1 ст. 20.2 Закона № 125-ФЗ).

Отражение материальной помощи в справке 2-НДФЛ

Начисление сотрудникам сумм материальной помощи, а также предоставление соответствующих налоговых вычетов по НДФЛ отражается в справке 2-НДФЛ в следующем порядке (Приказ ФНС России от 17.11.2010 № ММВ-7-3/611@ «Об утверждении формы сведений о доходах физических лиц и рекомендаций по ее заполнению, формата сведений о доходах физических лиц в электронном виде, справочников», Письма Минфина от 08.05.2013 № 03-04-06/16327, от 02.03.2012 № 03-04-06/9-54):

More from my site

  • Материальная помощь на похороны родственника сотрудника Материальная помощь при смерти близкого родственника Часто предприятием или организацией работнику выдается материальная помощь при смерти близкого родственника. Существуют особенности по налогообложению в таких случаях, […]
  • Как вернуть деньги из налоговой за госпошлину Можно ли вернуть деньги за госпошлину для оформления загранпаспорта? Достаточно часто можно столкнуться с ситуацией, когда по незнанию за оформление документа была внесена большая сумма денег на неправильный счет. Также в силу […]
  • Регистрация ип ооо зеленоград Регистрация ООО Здравствуйте. С 09.12.2017 у нас действуют особые условия на открытие ООО (Общества с ограниченной ответственностью) в Зеленограде! Стоимость регистрации ООО «под ключ» в Зеленограде составляет 8 100 […]
  • Раздел имущества супругов стоимость услуг в суде Юридические услуги по разделу имущества супругов при разводе и после развода Раздел совместно нажитого имущества супругов может быть произведен как во время брака, при расторжении брака, так и после развода. Если стороны […]
  • Ст 159 ук рф срок Срок давности за мошенничество (статья 159 УК РФ) Много ли в России мошенников? Количество уголовных дел против них постепенно снижается. В 2018 году дел зарегистрировано более 160000, в 2013 – на 4000 больше. Процветают […]