Мат помощь взносы в фсс

Облагается ли страховыми взносами материальная помощь?

Частью 1 статьи 7 Закона № 212-ФЗ определено, что объектом обложения страховыми взносами на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством для организаций признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц, в частности, в рамках трудовых отношений.

Согласно части 1 статьи 8 Закона № 212-ФЗ база для начисления страховых взносов для плательщиков-организаций определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных частью 1 статьи 7 данного закона, начисленных плательщиками страховых взносов за расчетный период в пользу физических лиц, за исключением сумм, указанных в статье 9 Закона № 212-ФЗ.

Объектом обложения страховыми взносами на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний признаются выплаты и иные вознаграждения, выплачиваемые страхователями в пользу застрахованных в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, если в соответствии с гражданско-правовым договором страхователь обязан уплачивать страховщику страховые взносы (пункт 1 статьи 20.1 Закона № 125-ФЗ.

Пунктом 2 статьи 20.1 Закона № 125-ФЗ установлено, что база для начисления страховых взносов определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных пунктом 1 указанной статьи, начисленных страхователями в пользу застрахованных, за исключением сумм, указанных в статье 20.2 Закона № 125-ФЗ.

Пунктом 3 части 1 статьи 9 Закона № 212-ФЗ и подпунктом 3 пункта 1 статьи 20.2 Закона № 125-ФЗ установлено, что страховые взносы не начисляются на суммы единовременной материальной помощи, оказываемой плательщиками страховых взносов:

а) физическим лицам в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством в целях возмещения причиненного им материального ущерба или вреда их здоровью, а также физическим лицам, пострадавшим от террористических актов на территории Российской Федерации;

б) работнику в связи со смертью члена (членов) его семьи;

в) работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении (удочерении) ребенка, выплачиваемой в течение первого года после рождения (усыновления (удочерения), но не более 50 000 рублей на каждого ребенка.

Кроме того, согласно пункту 11 части 1 статьи 9 Закона 212-ФЗ и подпункту 12 пункта 1 статьи 20.2 Закона № 125-ФЗ не подлежат обложению страховыми взносами суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, не превышающие 4000 руб. на одного работника за расчетный период.

Адрес:
367003, Республика Дагестан, г. Махачкала, ул. Богатырева, д. 8
Схема проезда

Материальная помощь: облагается страховыми взносами или нет

Актуально на: 5 июля 2016 г.

Организация-работодатель выплачивает работнику материальную помощь в рамках трудовых отношений с ним. В связи с этим ответ на вопрос – материальная помощь облагается страховыми взносами или нет, – кажется очевидным: да, облагается. Ведь выплаты и вознаграждения, начисленные в пользу физлиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, являются объектом обложения страховыми взносами (ч. 1 ст. 7 Закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ ). Но всегда ли с суммы материальной помощи страховые взносы должны быть начислены? В определенных случаях нет. Их мы и рассмотрим.

Отметим, что здесь и далее под страховыми взносами подразумеваются взносы в ПФР, ФСС, ФФОМС, включая взносы «на травматизм».

Когда и как мат помощь облагается страховыми взносами

Сначала разберемся, с какой суммы начисляются страховые взносы на материальную помощь в общем случае. То есть независимо от наступления конкретных событий и обстоятельств в жизни работника. Так вот, не подлежит обложению страховыми взносами суммы матпомощи в пределах 4000 рублей на одного работника в год (п. 11 ч. 1 ст. 9 Закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ , пп. 12 п. 1 ст. 20.2 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ ). Соответственно, с суммы превышения взносы необходимо начислить.

Кроме того, не облагается материальная помощь страховыми взносами, если она выплачена (пп. 3 п. 1 ст. 20.2 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ ):

  • работнику в связи со смертью члена его семьи. В этом случае взносы не начисляются независимо от суммы матпомощи (пп. «б» п. 3 ч. 1 ст. 9 Закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ ). Членами семьи работника признаются: супруг / супруга, родители и дети, в том числе усыновленные (ст. 2 СК РФ, Письмо Минтруда России от 09.11.2015 № 17-3/В-538 ). Иными словами, если работнику выплатили матпомощь в связи со смертью брата, сестры, бабушки, дедушки или другого родственника, то с суммы, превышающей 4000 руб., надо будет начислить взносы;
  • работникам-родителям (усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении, удочерении) ребенка. При этом помощь должна быть выплачена в течение первого года после рождения (усыновления, удочерения) ребенка в сумме не более 50 000 руб. на каждого ребенка (пп. «в» п. 3 ч. 1 ст. 9 Закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ ) и на каждого родителя (Письмо Минтруда России от 27.10.2015 № 17-3/В-521 ). С суммы, превышающей указанный предел, взносы начисляются в общем порядке (Письма Минтруда России от 01.02.2016 № 17-4/В-37 );
  • физическим лицам в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным происшествием, в том числе пострадавшим от терактов на территории РФ, для возмещения материального ущерба, а также вреда их здоровью (пп. «а» п. 3 ч. 1 ст. 9 Закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ ).

Как видим, ответ на вопрос, облагается ли взносами материальная помощь, зависит от двух аспектов: по какой причине она выплачивается и в какой сумме.

Облагается ли материальная помощь страховыми взносами

Начисляются ли страховые взносы на материальную помощь? Для бухгалтеров этот вопрос далеко не праздный, особенно учитывая изменения, происходящие в сфере администрирования страховых взносов. Рассмотрим различные случаи: в некоторых из них отчисления обязательны, в некоторых — нет.

Законодательное регулирование

Обложение материальной помощи страховыми взносами производится в порядке, установленном законодательством.

Начнем с того, что работодатель вправе оказать сотруднику матпомощь. Такая помощь — это единовременная финансовая поддержка, которая не является вознаграждением за труд или гонораром. То есть она не связана с должностными обязанностями гражданина, а направлена на решение социальных задач. Например, работнику может потребоваться поддержка при наступлении форс-мажорных обстоятельств, а также в связи с трудными жизненными ситуациями. При выплате матпомощи у сотрудника возникает доход, поэтому на вопрос, облагается ли материальная помощь страховыми взносами, нужно ответить утвердительно.

Не забудем, что полномочия по администрированию этих платежей переданы Федеральной налоговой службе. Отчисления производятся именно в ФНС, отчетность также сдается в налоговую, она же контролирует правильность и своевременность всех платежей, кроме вычетов «на травматизм». Таким образом, вне компетенции ФНС остаются платежи на страхование от несчастных случаев на производстве и возникновения профзаболеваний. Они производятся по-прежнему в ФСС.

Облагается ли взносами материальная помощь — и теми, которые уходят в ФНС и «на травматизм»? И в том, и в другом случаях, как мы уже говорили, это именно так, в обоих ведомствах правила одинаковы. Но есть и виды выплат, с которых данные отчисления не производятся. Список их содержится в ч. 3 ст. 422 НК РФ . Он также дублируется в ч. 3 ст. 20.2 закона ФЗ-125 о страховании от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний, то есть распространяется и на отчисления «на травматизм». Таким образом, ответ на вопрос: материальная помощь облагается страховыми взносами или нет, не так уж и однозначен. Есть исключения, и их необходимо учитывать.

Когда платежи не начисляются

Итак, мы рассказали выше, что матпомощь облагается страховыми взносами. Однако есть исключения. Отчисления не нужны, если:

  • сумма финансовой поддержки не превышает 4000 рублей на одного сотрудника за расчетный период (календарный год);
  • матпомощь оказана гражданам, пострадавшим от террористических актов, стихийных бедствий или иных форс-мажорных, чрезвычайных обстоятельств. При этом поддержка может быть оказана в целях возмещения вреда и здоровью, и имуществу;
  • выплата произведена сотруднику в связи со смертью члена или членов семьи;
  • деньги были выплачены родителям, усыновителям, а также опекунам при рождении ребенка или принятии его под свою опеку, усыновлении. Это правило действует только в один год, и сумма выплат не должна превышать 50 000 рублей на каждого ребенка.

Таковы правила, установленные законодательством, и они едины для всех видов отчислений в связи с пенсионным, социальным и медицинским страхованием работника. Налоговая инспекция контролирует правильность и полноту отчислений и вправе проводить проверки.

Как отражать материальную помощь в 4-ФСС и расчете по страховым взносам?

Добрый день!
Пока активисты либо штатные эксперты форума не ответили на Ваш вопрос, посмотрите материалы, которые автоматически были найдены по теме Вашего вопроса. Возможно, они окажутся полезными для Вас. После просмотра материалов ответьте, пожалуйста, на вопрос, помогла ли вам эта информация. Если информация помогла, нажмите «Да». Если ссылки не пригодились, нажмите «Нет».

Если не боитесь споров с проверяющими, то можно данную матпомощь не отражать в отчетности по страховым взносам как выплату социального характера, не имеющую отношения к оплате труда.

По Закону № 125-ФЗ в пользу такой позиции имеется Определение Верховного Суда РФ от 19.02.2016 N 307-КГ15-19614 по делу N А66-28/2015.

По страховым взносам в рамках НК РФ судебной практики на сегодня нет, но по аналогичным нормам ранее действовавшего Закона № 212-ФЗ также есть практика в пользу компаний (Постановление Президиума ВАС РФ от 14.05.2013 N 17744/12).

Отмечу, что проверяющие, скорее всего, будут требовать включения данной суммы сверх 4 000 руб. в облагаемую базу, поэтому риск спора весьма велик.

Материальная помощь ФСС

Приказом Минтруда России от 31 октября 2014 года № 848н утвержден порядок оказания Фондом социального страхования РФ застрахованным лицам бесплатной помощи, необходимой для получения страхового обеспечения в соответствии с частью 4 статьи 13 Закона
№ 255-ФЗ. А именно – для получения пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком.

Бесплатная помощь Фондом социального страхования оказывается в виде составления жалоб, ходатайств и других документов правового характера, а также представления интересов застрахованного лица в судах.

Такая помощь предоставляется, если:

  • страхователь прекратил свою деятельность в день обращения застрахованного лица за пособиями;
  • у страхователя нет возможности выплатить пособия в связи с недостаточностью денежных средств на его счетах в кредитных организациях и применением очередности списания денежных средств со счета;
  • нет возможности установить местонахождение страхователя и его имущества, на которое может быть обращено взыскание (при наличии вступившего в за- конную силу решения суда об установлении факта невыплаты пособий застрахованному лицу).

Бесплатную помощь оказывает территориальный орган ФСС, в котором состоит на учете (или состоял до прекращения деятельности) страхователь, не выплативший пособие.

Застрахованное лицо вправе обратиться за оказанием бесплатной помощи в территориальный орган Фонда через своего уполномоченного или законного представителя.

Какие документы необходимо собрать

Для получения бесплатной помощи нужно подать заявление. Образец заявления представлен ниже.

К заявлению нужно приложить следующие документы и (или) их копии:

  • документы, удостоверяющие личность застрахованного лица (представителя);
  • документы, подтверждающие, что застрахованное лицо находилось в трудовых отношениях со страхователем на момент возникновения права на назначение и выплату пособий (представляются при наличии);
  • справка (справки) о сумме заработной платы, иных выплат и вознаграждений за два календарных года, предшествующих году прекращения работы (службы, иной деятельности) (можно заверенную копию);
  • заявление застрахованного лица о направлении запроса в территориальный орган ПФР о представлении сведений о заработной плате, иных выплатах и вознаграждениях;

Помимо вышеперечисленных документов для получения бесплатной помощи в отношении пособий по временной нетрудоспособности и по беременности и родам необходимо представить:

А для получения бесплатной помощи в отношении ежемесячного пособия по уходу за ребенком вам нужно будет представить:

  • свидетельство о рождении (усыновлении) ребенка, за которым осуществляется уход, либо выписка из решения об установлении над ребенком опеки;
  • свидетельство о рождении (усыновлении, смерти) предыдущего ребенка (детей);
  • документ, подтверждающий полномочия представителя застрахованного лица, в случае, если за получением бесплатной помощи обращается законный или уполномоченный представитель застрахованного лица.

После представления заявления и необходимых документов ФСС в течение трех дней направляет запросы в налоговую инспекцию, банки и в ПФР для проверки представленных документов.

Если же факт прекращения деятельности страхователем на день обращения застрахованного лица за пособиями либо факт невозможности их выплаты страхователем в связи с недостаточностью денежных средств подтвердились, Фонд не позднее 10 рабочих дней со дня получения соответствующих сведений (документов) от налоговых органов (банков, ПФР) направляет застрахованному лицу уведомление о необходимости представления заявления о назначении и выплате пособия.

При оказании бесплатной помощи в виде представления интересов в суде застрахованное лицо самостоятельно несет все необходимые судебные расходы.

Если же эти факты не подтверждаются поступившими сведениями, Фонд информирует застрахованное лицо об отсутствии оснований для оказания бесплатной помощи.

В случае отказа в предоставлении бесплатной помощи ФСС должен направить в течение 15 календарных дней застрахованному лицу уведомление с указанием причины отказа.

Если у Вас есть вопрос — задайте его здесь >>

Читайте также по теме:

Практическая энциклопедия бухгалтера

Все изменения 2018 года уже внесены в бератор экспертами. В ответе на любой вопрос у вас есть всё необходимое: точный алгоритм действий, актуальные примеры из реальной бухгалтерской практики, проводки и образцы заполнения документов.

Больничные и материальная помощь исключаются из базы для расчета страховых взносов на травматизм?

Добрый день, уважаемые коллеги!
ООО на ОСНО
Возник вопрос по старой форме отчета 4-ФСС (это связано с заполнением отчета по новой форме): так как таблица 3 раздела 1 и таблица 6 раздела 2 регулируются разными нормами (212 ФЗ и 125 ФЗ соответственно), то следует ли из этого, что графа 2 (суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами) должна различаться?
Например, в таблице 3 выгрузка из бух. программы проставила мне в эту графу больничные+матпомощь (компенсация женщинам и матпомощь в связи со смертью близкого родственника), а в таблице 6 программа ставит только компенсации женщинам, без больничных и матпомощи в связи со смертью близкого родственника. Я так понимаю, пособия, которые он не включается как раз относятся к пп 1 п 1 ст 20.2 закона 125-ФЗ и соответственно должны указываться в строке 2 таблицы 6 раздела 2 отчета 4фсс?

Буду благодарна за ответ.

Цитата (Sneginka Sneginistaya): Добрый день, уважаемые коллеги!
ООО на ОСНО
Возник вопрос по старой форме отчета 4-ФСС (это связано с заполнением отчета по новой форме): так как таблица 3 раздела 1 и таблица 6 раздела 2 регулируются разными нормами (212 ФЗ и 125 ФЗ соответственно), то следует ли из этого, что графа 2 (суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами) должна различаться?
Например, в таблице 3 выгрузка из бух. программы проставила мне в эту графу больничные+матпомощь (компенсация женщинам и матпомощь в связи со смертью близкого родственника), а в таблице 6 программа ставит только компенсации женщинам, без больничных и матпомощи в связи со смертью близкого родственника. Я так понимаю, пособия, которые он не включается как раз относятся к пп 1 п 1 ст 20.2 закона 125-ФЗ и соответственно должны указываться в строке 2 таблицы 6 раздела 2 отчета 4фсс?

Буду благодарна за ответ.

В форме 4-ФСС (утв. Приказом ФСС РФ от 26.02.2015 N 59) указанные суммы отражаются как в строке 1, так и строке 2 таблицы 6 (п.п. 24.1 и 24.2 Порядка заполнения 4-ФСС, утв. Приказом ФСС РФ от 26.02.2015 N 59).

More from my site

  • Материальная помощь не облагаемая налогом Материальная помощь, не облагаемая налогом в 2018 году Актуально на: 8 февраля 2018 г. Нередко работодатели оказывают работникам различную материальную помощь, например, в связи с рождением ребенка. В нашем материале мы […]
  • Мировой суд чехов подсудность Судебный участок № 2 Сургутского судебного района города окружного значения Сургута Понедельник-четверг 8:30-17:30 , Пятница 8:30-12:30 Прием граждан и документов работниками аппарата мирового судьи осуществляется в […]
  • Мировой суд мегион 1 участок Судебный участок № 3 Мегионского судебного района Понедельник 9:00-18:00, Вторник - пятница 9:00 - 17:00 Прием граждан и документов работниками аппарата мирового судьи осуществляется в течение Территория города Мегиона: поселок […]
  • Комментарии к ст 225 упк рф Ст. 225 УПК РФ с комментариями Статья 225 УПК РФ. Обвинительный акт - размещена во Второй части Восьмого раздела Тридцать второй Главы Уголовно-процессуального Кодекса РФ. Представленная ниже статья состоит из четырёх небольших […]
  • Трёхколёсное транспортное средство Трехколесное транспортное средство Номер патента: 1615022 СОЮЗ СОВЕТСКИХСОЦИАЛИСТИЧЕСКИХРЕСПУБЛИК 1615022 А 19) 1)5 В 62 0 61/ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ КОМИТЕТПО ИЗОБРЕТЕНИЯМ И ОТКРЫТИЯПРИ ГКНТ СССР ОПИСАНИЕ ИЗОБРЕТЕНИ ЛЬ ТВ КОМУ СВИ К […]