Возврат излишне уплаченного ндфл налоговому агенту

Содержание статьи:

Возвращаем НДФЛ, уплаченный по ошибке

Если вы решили ошибочно уплаченный НДФЛ зачесть в счет будущих по этому налогу? Если да, то это является нарушением норм гл. 23 НК РФ, за которое вам грозят штраф и пени. Чтобы вернуть переплату по НДФЛ, подайте в налоговую инспекцию заявление о возврате. При этом НДФЛ, удерживаемый из текущих выплат физическим лицам, перечисляйте в бюджет в полном объеме.

От ошибок никто не застрахован, и возможна ситуация, когда, заполняя платежное поручение, бухгалтер ошибочно указал не ту сумму НДФЛ, что была фактически удержана у работников. И в итоге перечислил в бюджет больше, чем следует. Как быть в такой ситуации?
Некоторые бухгалтеры могут подумать, что, излишне перечислив в бюджет НДФЛ, можно не уплачивать его в следующих периодах. Сразу скажем, это ошибочное мнение. Наличие переплаты никак не освобождает налогового агента от обязанности в полном размере перечислять в бюджет суммы налога, фактически удерживаемого из доходов физических лиц в более поздние сроки.

Суть вопроса. Ошибочно уплаченные суммы НДФЛ не рассматриваются в качестве налоговых платежей, поэтому не могут быть зачтены при последующей уплате НДФЛ.

По этому поводу есть Письмо ФНС России от 19.10.2011 N ЕД-3-3/3432@. В нем налоговики напомнили, что Налоговый кодекс не допускает уплату НДФЛ за счет средств налоговых агентов (пп. 1 п. 3 ст. 24 и п. 9 ст. 226 НК РФ). А деньги, уплаченные по ошибке, рассматриваются не как НДФЛ, а именно как средства работодателя. И налоговики отметили, что сумма уплаченного налога должна быть равна той величине, которая удержана из дохода физического лица.
Поэтому, если, излишне перечислив деньги, вы в следующем месяце не доплатите НДФЛ, вас могут привлечь как налогового агента к ответственности по ст. 123 НК РФ. И начислить штраф в размере 20% суммы, подлежащей перечислению.

Кроме того, придется заплатить еще и пени за несвоевременную уплату НДФЛ (ст. 75 НК РФ). Напомним, что пени начисляют за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога и определяют в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Банка России. То есть, несмотря на «переплату», при последующих выплатах дохода физическим лицам налог нужно удерживать и перечислять в бюджет в полной сумме.

Что касается самой ошибочно перечисленной суммы НДФЛ, то ее можно вернуть. Для этого подайте в налоговую инспекцию заявление о возврате. Причем у вас есть три года с момента обнаружения переплаты. Такие правила установлены в п. 7 ст. 78 Налогового кодекса РФ.

Получив заявление, налоговики должны письменно в течение пяти рабочих дней со дня принятия решения сообщить вам о своем решении вернуть деньги либо отказать в возврате (п. 9 ст. 78 НК РФ). Инспекция принимает это решение на основании результатов совместной сверки расчетов по налогу (Письмо ФНС России от 04.07.2011 N ЕД-4-3/10764).

Напомним, что переплату по НДФЛ инспекция обязана вернуть налоговому агенту в течение месяца после получения от него заявления (п. 6 ст. 78 НК РФ).

Если же инспекция нарушит этот срок, то на сумму, подлежащую возврату, начисляются проценты за каждый календарный день просрочки. Об этом говорится в п. 10 ст. 78 НК РФ.

Возвращаемые деньги налоговая инспекция перечислит на ваш расчетный счет, который вы указываете в заявлении на возврат.

Памятка. Процедура возврата переплаты прописана в ст. 78 НК РФ. Она распространяется не только на налогоплательщиков, но и на налоговых агентов.

При наличии налогового агента возврат излишне уплаченного НДФЛ может произвести только он

Финансисты рассказали, кто должен вернуть НДФЛ, излишне удержанный из дохода физического лица, на основании заявления последнего (письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 6 июля 2016 г. № 03-04-10/39533 «О возврате излишне уплаченной суммы штрафа и налога»). В Минфине России подчеркнули: при наличии налогового агента налоговый орган уже не может производить возврат излишне удержанной налоговым агентом суммы налога. Иной налоговый агент также не вправе вернуть излишне удержанную из дохода налогоплательщика сумму НДФЛ.

Чиновники пояснили, что излишне удержанный НДФЛ подлежит возврату именно налоговым агентом. Для этого налогоплательщику нужно подать письменное заявление (п. 1 ст. 231 НК РФ). Возврат производится за счет сумм НДФЛ в счет предстоящих платежей как по указанному налогоплательщику, так и по иным налогоплательщикам, с доходов которых налоговый агент производит удержание налога. Вернуть деньги нужно в течение трех месяцев со дня получения заявления налогоплательщика (п. 1 ст. 231 НК РФ).

Возможность возврата излишне уплаченного налога другой компанией налоговым законодательством не предусмотрена. А обратиться непосредственно в налоговый орган за возвратом налогоплательщик может только в одном случае: если налоговый агент отсутствует. В этой ситуации заявление о возврате необходимо подать одновременно с налоговой декларацией (п. 1 ст. 231 НК РФ).

Добавим, что в феврале 2015 года гражданин Ю. попытался оспорить конституционность правила, по которому обратиться за возвратом переплаты можно только к налоговому агенту. По мнению заявителя, нормы НК РФ необоснованно ограничивают право налогоплательщиков на своевременный возврат излишне удержанного налога, так как не допускают обращение за возвратом непосредственно в налоговый орган, минуя налогового агента. Но КС РФ с такой аргументацией не согласился. Он подчеркнул, что само по себе действующее регулирование конституционные права налогоплательщиков не ущемляет (Определение КС РФ от 17 февраля 2015 г. № 262-О).

Возврат излишне удержанного НДФЛ

Актуально на: 12 октября 2017 г.

Если НДФЛ из доходов физлица был удержан налоговым агентом в большем размере, чем нужно (например, из-за технической ошибки или же по причине ошибочного непредоставления вычета), то у физлица-налогоплательщика возникает переплата по НДФЛ, которую нужно такому лицу вернуть.

Как вернуть НДФЛ

О том, что НДФЛ был излишне удержан, налоговый агент должен сообщить работнику (иному физлицу) в течение 10 рабочих дней со дня обнаружения этого факта (абз. 2 п. 1 ст. 231 НК РФ). После чего работнику, желающему вернуть излишне удержанный из его доходов НДФЛ, нужно написать соответствующее заявление на имя налогового агента. Сделать это работнику нужно до истечения 3 лет со дня уплаты в бюджет излишне удержанного налога (Письмо Минфина от 27.12.2012 № 03-04-06/4-370).

На возврат налога у агента есть 3 месяца со дня получения заявления от работника (Письмо ФНС от 18.07.2016 № БС-4-11/12881@). Вернуть излишне удержанный НДФЛ налоговый агент может из средств, перечисляемых в качестве НДФЛ с доходов как этого работника, так и других (абз. 3 п. 1 ст. 231 НК РФ). А дальнейший ход событий зависит от того, хватит ли денег, перечисляемых в бюджет в виде НДФЛ в течение этих трех месяцев, для возврата работнику.

Например, работодатель излишне удержал из зарплаты работника 5000 руб. НДФЛ. Ошибка обнаружена 30 ноября. 4 декабря начислена зарплата всем работникам и получилось, что общая сумма удержанного с зарплаты налога, которую работодатель должен перечислить в бюджет, составляет 25000 руб. Как видим, средств для возврата НДФЛ достаточно. Соответственно, 5000 руб. работодатель возвращает работнику, а в бюджет перечисляет 20000 руб.

Как вернуть НДФЛ через ИФНС

Если налоговый агент понимает, что денег для возврата излишне удержанного НДФЛ ему не хватает, то в течение 10 рабочих дней со дня получения от работника заявления о возврате излишне удержанного НДФЛ он направляет в свою ИФНС заявление на возврат (абз. 6 п. 1 ст. 231 НК РФ). Деньги в этом случае возвращаются в обычном «возвратном» порядке (ст. 78 НК РФ).

Не дожидаясь возврата НДФЛ из бюджета, налоговый агент может произвести возврат переплаты по НДФЛ работнику (иному физлицу) за счет собственных средств (абз. 9 п. 1 ст. 231 НК РФ). А когда деньги поступят из ИФНС, оставить их в своем распоряжении.

Документы для возврата НДФЛ

Если денег для возврата НДФЛ у агента достаточно, то единственным документом, необходимым для проведения такого возврата, является заявление работника.

Если же за возвратом налоговый агент обращается в ИНФС, то помимо соответствующего заявления нужно представить в ИФНС выписку из налогового регистра по НДФЛ, а также документы, подтверждающие излишнее удержание и перечисление налога (к примеру, платежные поручения). Также необходимо представить справку 2-НДФЛ в отношении лица, налог по которому возвращается. Составляется такая справка за период, когд налог был излишне удержан. При обращении за возвратом НДФЛ, излишне удержанного в прошлые годы, нужно представить две справки 2-НДФЛ — первичную и корректирующую.

Возврат излишне удержанного НДФЛ самим налогоплательщиком

Если налогового агента нет (например, ликвидировался), то за возвратом переплаты по НДФЛ в ИНФС обращается сам плательщик (абз. 10 п. 1 ст. 231 НК РФ). Для этого вместе с декларацией по форме 3-НДФЛ за истекший год ему нужно подать заявление о возврате налога.

Понять, что налог был излишне удержан, можно из имеющейся на руках справки 2-НДФЛ. В 2-НДФЛ излишне удержанный налог отражается по строке «Сумма налога, излишне удержанная налоговым агентом».

Обращаем внимание, что если НДФЛ оказался излишне удержанным по той причине, что по итогам года работник приобрел статус налогового резидента РФ, удержанный по ставке 30% налог физлицо возвращает самостоятельно путем обращения в ИФНС (п.1.1 ст.231 НК РФ).

Возврат НДФЛ в 2017-2018 годах (бланк заявления и порядок)

Возврат НДФЛ — процедура, в результате которой налоговый орган осуществляет возмещение физлицу или налоговому агенту ранее удержанных сумм налога. Какие действия при возврате НДФЛ необходимо предпринять для того, чтобы вернуть налог, и каков при этом перечень сопроводительных документов, вы узнаете из нашей рубрики «Возврат (вернуть) НДФЛ».

Как вернуть НДФЛ

Осуществление возврата НДФЛ представляет собой довольно непростой процесс в связи с тем, что он сопровождается представлением большого количества документов. Однако положительный исход данной процедуры позволяет физлицу получить возмещение ранее уплаченного налога с дохода, что является немаловажной мотивацией для обращения за возвратом НДФЛ.

Также в этом материале рассмотрены способы обращения за возмещением, кроме того, приводятся краткие характеристики каждого из таких способов, благодаря чему можно легко определиться, у кого в конкретной ситуации следует запрашивать возврат НДФЛ. Здесь же предложены варианты осуществления возврата в соответствии с ч. I НК РФ.

Самая распространенная причина возмещения налога – его излишнее удержание налоговым агентом.

Причины такого удержания могут быть разными. Ознакомиться с их перечнем вы можете в материале «Как вернуть работнику излишне удержанный НДФЛ».

В этом же материале изложен алгоритм действий, которые необходимо осуществить как «обделенному» сотруднику, так и работодателю.

О том, может ли физлицо в указанной ситуации вернуть налог, обратившись в налоговый орган, вы узнаете здесь.

Рассмотрим еще несколько ситуаций, когда работодатель может произвести излишнее удержание налога:

  • Если сотрудник уволился и вернул деньги, выплаченные ему в качестве отпускных. Основная сложность здесь заключается в том, что в результате возврата дохода у сотрудника образуется переплата налога.

Как поступить с данной переплатой, вы узнаете из рекомендаций, приведенных в статье «НДФЛ с неотработанных отпускных подлежит возврату».

  • Если нерезидент стал резидентом. При этом возникновение переплаты обусловлено тем, что нерезидентская ставка удержания составляет 30%, а с резидентов налог начисляется по ставке 13%.

Разобраться, как быть с излишним удержанием НДФЛ в данной ситуации, вам помогут статьи и сообщения:

В этой статье вниманию читателя представлено еще несколько случаев, при которых физлицо может осуществить возврат переплаты.

Ключевым моментом любого возврата является составление физлицом заявления на возврат НДФЛ.

Где можно найти образец заявления на возврат НДФЛ в 2017-2018 годах

С 31.03.2017 заявление на возврат подается по форме, утвержденной приказом ФНС России от 14.02.2017 № ММВ-7-8/182@. В период с 27.09.2016 по 30.03.2017 заявление на возврат подавалось по форме, которая была утверждена приказом ФНС от 23.08.2016 № ММВ-7-8/454@.

Скачать бланк заявления на возврат НДФЛ и получить подсказки по его заполнению (с помощью видеоинструкции) вы можете в материале «Составляем заявление на возврат НДФЛ (образец, бланк)».

Заполненное заявление представляется по месту, выбранному физлицом в качестве источника осуществления возврата.

О нюансах заполнения заявления на возврат НДФЛ узнайте из материалов:

На сайте ФНС можно найти образец бланка заявления на возврат НДФЛ 2016 года, который можно было использовать и в 2017 году (до введения новой формы).

Мы рассмотрели основные причины возникновения оснований для возмещения налога и способы осуществления. Однако налоговое законодательство периодически меняется, а потому необходимо постоянно следить за обновлениями норм, касающихся НДФЛ, и в частности, его возврата. Читайте материалы нашей рубрики «Возврат (вернуть) НДФЛ», чтобы быть в курсе всех законодательных новшеств.

Возврат переплаты НДФЛ, удержанного налоговым агентом

Статьи по теме

Норма о возврате налогоплательщику НДФЛ, излишне удержанного налоговым агентом, предусмотрена в статье 231 НК РФ. Но поскольку процедура возврата налога в данной статье не прописана, то при применении этой нормы на практике нередко возникают проблемы. Разобраться в них поможет статья

На основании статьи 226 НКРФ налоговые агенты в отношении выплачиваемых ими доходов, подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога в бюджет. В случае излишнего удержания суммы налога с доходов налогоплательщика налоговый агент обязан вернуть переплату налога на основании письменного заявления налогоплательщика (п. 1 ст. 231 НК РФ). Однако о дальнейших действиях налогового агента в главе 23 Налогового кодекса ничего не сказано.

Порядок зачета или возврата сумм излишне уплаченного налога, который также распространяется на налоговых агентов, приведен в пункте 14 статьи 78 НКРФ. Он применяется в отношении федеральных налогов и сборов, региональных и местных налогов, а также пеней, начисленных по соответствующим налогам и сборам.

Таким образом, в статье 78 НК РФ приведен общий порядок зачета или возврата переплаты обязательных платежей.

В связи с этим у налогового агента возникают следующие вопросы по возврату или зачету физическому лицу переплаты НДФЛ. Каким образом налогоплательщик может узнать об излишнем удержании НДФЛ с его доходов, а также о сумме переплаты? Может ли физическое лицо самостоятельно вернуть излишне удержанные налоговым агентом суммы НДФЛ в налоговых органах? Вправе ли налоговый агент зачесть налогоплательщику переплату в счет предстоящих налоговых платежей? В какие сроки налоговый агент обязан вернуть переплату? Рассмотрим эти вопросы подробнее.

Извещение налогоплательщика об излишне удержанном НДФЛ

В соответствии с требованиями статьи 78 НК РФ возврат излишне удержанной налоговым агентом суммы налога может быть произведен налогоплательщику налоговым агентом на основании поданного им заявления. Обязанность налогоплательщика по подаче налоговому агенту заявления о возврате излишне удержанных сумм налога закреплена и в пункте 1 статьи 231 НКРФ. Но каким образом налогоплательщик узнает о переплате НДФЛ и сумме такой переплаты, в Налоговом кодексе не сказано.

Если учитывать, что правила статьи 78 НК РФ распространяются и на налоговых агентов (п. 14 ст. 78 НК РФ), то при возникновении у налогоплательщика переплаты по НДФЛ сообщить ему об этом обязан налоговый агент.

Налогоплательщику после получения письменного сообщения от налогового агента следует сообщить ему о желании вернуть переплаченные суммы НДФЛ или произвести зачет переплаты в счет предстоящих платежей, подав соответствующее заявление. А налоговый агент осуществляет возврат или зачет НДФЛ исходя из пожеланий налогоплательщика.

Отметим, что зачет излишне удержанного НДФЛ в счет будущих платежей данного налога по доходам этого налогоплательщика в пункте 1 статьи 231 НК РФ не предусмотрен. Однако право налогового агента на такой зачет вытекает из положений статьи 78 НК РФ. При этом налоговый агент не может зачесть переплату НДФЛ, возникшую у конкретного налогоплательщика, в счет задолженности по НДФЛ, образовавшейся у других физических лиц.

Причины возникновения переплаты НДФЛ
Переплата НДФЛ в бюджет может образоваться в случае неправомерного завышения налоговым агентом налоговой базы и суммы налога у налогоплательщика. Например, когда налоговый агент:

  • включил в налоговую базу доходы, освобождаемые от налогообложения;
  • применил для исчисления налога налоговую ставку в размере большем, чем полагается;
  • допустил арифметическую ошибку при расчете налоговой базы, налоговых вычетов и самого налога.

Переплата НДФЛ может возникнуть и по причинам, не зависящим от налогового агента. В частности, когда перерасчет налоговой базы и суммы налога производится:

  • в связи с изменением налогового статуса налогоплательщика с нерезидента на налогового резидента РФ;
  • освобождением налогоплательщика, являющегося налоговым резидентом иностранного государства, от уплаты налога с дохода от источника в РФ в соответствии с положениями международного договора (соглашения) об избежании двойного налогообложения.

Кроме того, переплата НДФЛ возникает, если налогоплательщик представил налоговому агенту заявление и документы на получение налоговых вычетов с опозданием (по истечении тех месяцев налогового периода, за которые он имел право на налоговые вычеты)

Когда налоговый агент обязан вернуть (зачесть) НДФЛ

Зачет или возврат суммы излишне уплаченного налога производится налоговым органом по месту учета налогоплательщика, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом (п. 2 ст. 78 НК РФ). Для этого налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику о каждом ставшем известным ему факте излишней уплаты налога и сумме переплаты в течение десяти дней со дня обнаружения такого факта (п. 3 ст. 78 НК РФ). В свою очередь налогоплательщику для зачета (возврата) налога нужно представить налоговому органу соответствующее заявление (п. 5 и 6 ст. 78 НКРФ).

Исходя из положений статьи 78 НК РФ, Минфин России в письме от 15.07.2008 № 03-04-05-01/256 рекомендовал налогоплательщикам по окончании налогового периода подавать в налоговые органы по месту жительства налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ и заявление на возврат налога, излишне удержанного и уплаченного в бюджет налоговым агентом.

В то же время ФНС России в письме от 03.09.2008 № 3-5-04/469@ уточнила, что возврат переплаты НДФЛ путем обращения налогоплательщика в налоговый орган по месту жительства возможен в случаях, когда:

  • переплата произведена самим налогоплательщиком на основании им же поданной налоговой декларации или налогового уведомления, выставленного этим же налоговым органом;
  • возврат налога налоговым агентом невозможен по объективным причинам, например из-за банкротства или ликвидации налогового агента.

Если налог излишне удержан налоговым агентом, который не находился в стадии банкротства или ликвидации к моменту подачи налогоплательщиком соответствующего заявления, то осуществить возврат налога обязан налоговый агент. При этом возврат должен быть произведен независимо от факта и стадии использования процедур урегулирования взаимоотношений с налоговым органом по месту учета налогового агента. Отказ налогового агента в возврате налогоплательщику суммы переплаты по налогу может быть обжалован налогоплательщиком в судебном порядке.

Источник для возврата НДФЛ налоговым агентом

Уплата НДФЛ за налогоплательщика за счет средств налогового агента запрещена. Об этом говорится в пункте 9 статьи 226 НКРФ. Соответственно налоговый агент не вправе возвращать за счет собственных средств и сумму переплаты по налогу. Возможность возврата излишне удержанного налоговым агентом НДФЛ за счет налога, удерживаемого с доходов других физических лиц, Налоговым кодексом также не предусмотрена (письма Минфина России от 28.01.2009 № 03-04-06-01/8 и от 19.01.2009 № 03-04-06-01/3).

Таким образом, единственным источником для возврата НДФЛ является сумма налога, удержанная налоговым агентом с доходов данного налогоплательщика и подлежащая перечислению в бюджет. Поэтому налоговый агент может вернуть налогоплательщику НДФЛ только путем:

  • зачета излишне удержанного НДФЛ в счет будущих платежей данного налога, удержанного с последующих доходов этого налогоплательщика;
  • подачи письменного заявления в налоговый орган о возврате излишне перечисленных в бюджет сумм НДФЛ на банковский счет налогового агента. И только после поступления денег налоговый агент вправе вернуть переплаченные суммы налогоплательщику.

Сроки возврата (зачета) НДФЛ налоговым агентом

Согласно пункту 7 статьи 78 НК РФ заявление о зачете или возврате суммы излишне уплаченного налога может быть представлено в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы. То есть в течение данного срока заявление на возврат излишне удержанного НДФЛ должно быть подано физическим лицом налоговому агенту, а налоговым агентом — налоговому органу. Однако сроки возврата (зачета) налоговым агентом сумм излишне удержанного налога налогоплательщику в статье 231 НК РФ не установлены. Ничего не сказано об этом и в статье 78 Налогового кодекса. Несмотря на это, налоговому агенту целесообразно не затягивать с возвратом (зачетом) переплаты.

Ведь на основании статьи 22 НКРФ налогоплательщикам гарантируется административная и судебная защита их прав и законных интересов. Поэтому если налогоплательщик решит, что налоговый агент уклоняется от исполнения обязанности по возврату (зачету) излишне удержанных из дохода налогоплательщика сумм НДФЛ, то он может обратиться в суд за защитой своего права на получение данных средств. Такие разъяснения приведены в письме Минфина России от 23.06.2008 № 03-04-05-01/216.

Условия для возврата переплаты налоговым органом налоговому агенту

Налоговый агент вправе вернуть излишне уплаченный в бюджет НДФЛ только при наличии заявления о возврате переплаты от физического лица. То есть сначала налогоплательщик пишет заявление налоговому агенту, а затем налоговый агент может написать заявление налоговому органу.

По общему правилу переплата налога может быть возвращена только в случае отсутствия недоимки по нему. Это следует из пункта 6 статьи 78 НК РФ. Поэтому, обращаясь в налоговый орган для возврата переплаты НДФЛ налогоплательщику, налоговый агент должен направить в налоговый орган не только заявление о возврате излишне перечисленного в бюджет налога на свой банковский счет, но и соответствующие документы, которые подтверждают:

  • наличие переплаты НДФЛ у данного налогоплательщика и дату удержания с него налоговых платежей;
  • отсутствие задолженности по налогу в отношении других налогоплательщиков;
  • отсутствие задолженности у налогового агента по перечислению налога в бюджет.

Например, отсутствие задолженности и наличие переплаты по НДФЛ можно подтвердить такими документами, как:

  • налоговая карточка по форме 1-НДФЛ, утвержденной приказом МНС России от 31.10.2003 № БГ-3-04/583;
  • справка о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ, утвержденной приказом ФНС России от 13.10.2006 № САЭ-3-04/706@;
  • ведомости по заработной плате;
  • расчетные листки;
  • данные по расчетам с бюджетом;
  • платежные документы о перечислении удержанных сумм налога в бюджетную систему.

Налоговый орган осуществляет проверку представленных налоговым агентом документов и сверку расчетов по НДФЛ по данным своего налогового учета. Допустим, налоговый орган удостоверился в отсутствии задолженности и наличии переплаты по налогу. В этом случае он перечисляет сумму переплаты на банковский счет налогового агента. Затем налоговый агент осуществляет возврат переплаты НДФЛ налогоплательщику. Сумму излишне уплаченного налога налоговый орган должен вернуть в течение одного месяца со дня получения заявления налогового агента о его возврате (п. 6 и 14 ст. 78 НК РФ).

Если налоговому агенту на основании представленных документов не удастся убедить налоговый орган в отсутствии у него задолженности и наличии переплаты по налогу, то решение о возврате НДФЛ, возможно, будет принято только после проведения выездной проверки у данного налогового агента.

Поясним на примере процедуру возврата НДФЛ в ситуации, когда налогоплательщик представил заявление и уведомление налогового органа, подтверждающее его право на получение имущественного налогового вычета по месту работы.

Работник ООО «Альфа» по договору купли-продажи 1 февраля 2009 года приобрел квартиру стоимостью 3 000 000 руб. Уведомление налогового органа о его праве на получение имущественного налогового вычета в данной организации и заявление на предоставление такого вычета он подал в бухгалтерию 3 марта 2009 года.

Ежемесячный заработок работника составляет 100 000 руб. Общая сумма заработка за 2009 год, в отношении которого для исчисления налога применяется ставка 13%, равна 1 200 000 руб. (100 000 руб. ? 12 мес.).

Выплата заработной платы в организации осуществляется два раза в месяц:

  • за первую половину месяца зарплата выплачивается 20-го числа текущего месяца;
  • за вторую — 5-го числа следующего месяца.

Налогоплательщик в заявлении указал, что имущественный налоговый вычет ему следует предоставлять начиная с доходов за январь 2009 года.

До подачи работником уведомления и заявления на предоставление имущественного налогового вычета с его заработка за январь был исчислен и удержан НДФЛ по ставке 13% в сумме 13 000 руб. (100 000 руб. ? 13%).

После представления вышеназванных документов бухгалтерия произвела перерасчет налоговой базы и суммы НДФЛ. Ведь, начиная с доходов этого работника за январь 2009 года, ООО «Альфа» не должно исчислять и удерживать НДФЛ. Таким образом, сумма переплаты НДФЛ составила 13 000 руб. Расчет налоговой базы и суммы налога по ставке 13% организация отразила в разделе 3 формы 1-НДФЛ.

После проведения перерасчета организация письменно известила налогоплательщика о сумме переплаты по налогу и процедуре его возврата.

В свою очередь налогоплательщик подал в организацию заявление, в котором указал, что ООО «Альфа» должно ему вернуть сумму уплаченного НДФЛ за 2009 год в размере 13 000 руб. в связи с предоставлением имущественного налогового вычета.

После получения от налогоплательщика заявления о возврате переплаты организация обратилась в налоговый орган с заявлением о перечислении на ее расчетный счет суммы переплаченного НДФЛ. Вместе с этим заявлением ООО «Альфа» представило документы, подтверждающие отсутствие задолженности и наличие переплаты по НДФЛ.

После получения денег от налогового органа организация вернула налогоплательщику переплату НДФЛ в сумме 13 000 руб.

Подтверждение имеющейся переплаты НДФЛ
Наличие у налогоплательщика переплаты НДФЛ должно быть подтверждено документально. Налоговая карточка по форме 1-НДФЛ является одним из таких документов. Учет доходов, расчет налоговой базы и суммы НДФЛ налоговый агент должен осуществлять в налоговой карточке отдельно по каждому налогоплательщику. В налоговой карточке отражаются:

  • данные о доходах налогоплательщика, предоставленных налоговых вычетах и сумме исчисленного налога;
  • сведения о суммах удержанного налога, наличии переплаты по налогу и его возврату налогоплательщику, задолженности по налогу и ее взысканию с налогоплательщика, а также информация о направлении сведений в инспекцию о невозможности удержания налога у источника.

В налоговой карточке не указываются доходы, полученные налогоплательщиком от других налоговых агентов, а также доходы, освобождаемые от налогообложения.

Для учета доходов, расчета налоговой базы и суммы налога в форме 1-НДФЛ имеются отдельные разделы в зависимости оттого, по какой ставке облагаются доходы. Например, в отношении доходов, облагаемых по ставке 13 или 30%, расчеты проводятся в разделе 3, но на отдельных листах.

Расчет налоговой базы и суммы налога в отношении дивидендов осуществляется в разделе 4 налоговой карточки. При этом в нем целесообразно производить расчеты в отношении дивидендов, полученных как налоговыми резидентами, так и нерезидентами РФ. В названии данного раздела указывается конкретная ставка налога: 9% — для резидентов, 15% — для нерезидентов. В отношении доходов, облагаемых по ставке 35%, налоговые расчеты осуществляются в разделе 5 карточки.
Общая сумма налога, исчисленного и удержанного с доходов налогоплательщика, по итогам налогового периода отражается налоговым агентом в разделе 6.

Налоговый агент обязан произвести перерасчет налоговой базы и суммы налога в соответствующих разделах налоговой карточки в следующих случаях:

  • при установлении в течение налогового периода фактов неправильного определения налоговой базы и суммы налога;
  • непредставлении налоговых вычетов;
  • освобождении дохода физического лица от налогообложения.

Если перерасчет осуществляется налоговым агентом в отношении доходов налогоплательщика за предшествующие налоговые периоды, то заполняется раздел 8 «Результаты перерасчета за предшествующие налоговые периоды».

Суммы исчисленного и удержанного налога на доходы физических лиц налоговый агент показывает не только в налоговой карточке, но и на бухгалтерском счете 68 «Расчеты по налогам и сборам». Он кредитуется на суммы, причитающиеся по налоговым расчетам к уплате в бюджеты, в корреспонденции со счетом 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». При этом на счете 68 сумма НДФЛ может отражаться в целом по всем налогоплательщикам. О том, что налоговый агент должен определять совокупную сумму НДФЛ для последующего перечисления налога в бюджетную систему, говорится в статье 226 Налогового кодекса

Возврат переплаченного НДФЛ путем зачета

Налогоплательщик вправе подать налоговому агенту заявление на зачет переплаты НДФЛ в счет будущих платежей по налогу. Это заявление, которое прилагается к соответствующему заявлению налогового агента, является основанием для зачета налоговым органом излишне уплаченной налоговым агентом в бюджет суммы НДФЛ в счет предстоящих платежей.

Рассмотрим подробнее ситуацию по возврату НДФЛ налоговым агентом путем зачета при смене налогового статуса работника. При этом заметим, что налоговый агент вправе зачесть суммы излишне уплаченного НДФЛ в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому налогу в случае, если перерасчет сумм налога иностранного работника, ставшего налоговым резидентом РФ, производится с даты, когда статус налогоплательщика уже не изменится. Указанный зачет может осуществляться и до окончания налогового периода.

Если по итогам налогового периода сумма переплаты налога будет зачтена не полностью, то возврат излишне удержанной суммы налога может быть произведен налоговым агентом на основании заявления, поданного физическим лицом. А налоговому агенту — налоговым органом на основании заявления налогового агента о возврате (зачете) налога, поданного в налоговый орган (письмо Минфина России от 05.05.2008 №03-04-06-01/115).

Российская организация 1 февраля 2008 года заключила с иностранным гражданином, находящимся в России с 20 января того же года, трудовой договор, согласно которому работа должна выполняться на территории РФ. Данному работнику был установлен оклад в размере 150 000 руб. Организация выплачивает зарплату два раза в месяц:

  • 25-го числа текущего месяца — за первую половину месяца (аванс);
  • 10-го числа следующего месяца — за вторую половину месяца.

С 30 января по 31 декабря 2008 года иностранный гражданин за пределы РФ не выезжал. Поэтому его налоговый статус в 2008 году изменился с нерезидента на налогового резидента РФ.

Согласно нормам главы 23 НК РФ иностранный работник с доходов, полученных в российской организации, обязан уплачивать НДФЛ. Поскольку налогоплательщик с начала его трудовой деятельности в российской организации не имел статуса налогового резидента РФ, то полученный им заработок облагался НДФЛ по ставке 30%.

За период с февраля по июнь 2008 года сумма исчисленного и удержанного налога по ставке 30% составила 225 000 руб. (150 000 руб. ? 30% ? 5 мес.). Расчет налоговой базы и суммы НДФЛ по ставке 30% организация отразила в разделе 3 формы 1-НДФЛ.

Количество дней пребывания иностранного работника в России превысило 183 дня 22 июля 2008 года. Поэтому бухгалтерия организации произвела перерасчет НДФЛ за февраль — июнь по ставке 13%. За этот период сумма налога по ставке 13% исчислена в сумме 97 500 руб. (150 000 руб. ? 13% ? 5 мес.). Результаты расчета налоговой базы и суммы налога по ставке 13% организация отразила на новом листе раздела 3 налоговой карточки.

Причем НДФЛ за февраль — июнь 2008 года по ставке 13% налоговым агентом был только исчислен, но не удержан. Поэтому у налогоплательщика образовалась не только переплата по налогу, исчисленному по ставке 30% в сумме 225 000 руб., но и недоплата налога, исчисленного по ставке 13% на сумму 97 500 руб.

О наличии переплаты по НДФЛ в сумме 225 000 руб., недоплаты по налогу в сумме 97 500 руб., а также о возможных процедурах возврата и взыскания налога российская организация известила налогоплательщика после составления соответствующего налогового расчета.

Налогоплательщик в свою очередь подал налоговому агенту заявление, в котором указал, что он должен погасить недоплату НДФЛ за счет суммы переплаты налога, а оставшуюся часть излишне уплаченного налога вернуть. Поэтому организация зачла недоплату НДФЛ в размере 97 500 руб. за счет переплаты по данному налогу, а оставшуюся после зачета сумму переплаты в размере 127 500 руб. (225 000 руб. — 97 500 руб.) она вернула иностранному работнику.

Информацию о примененных процедурах зачета и возврата налога российская организация направила в налоговый орган по месту постановки на учет. Ведь сумму НДФЛ, исчисленного и удержанного по ставке 30%, она перечисляла в бюджет РФ по КБК 182 1 01 02030 01 1000 110, а сумму налога, исчисленного по ставке 13%, она должна перечислить по КБК 182 1 01 02021 01 1000 110.

Порядок возврата излишне уплаченного НДФЛ: новые разъяснения ФНС

Автор: М. Н. Волкова

Как вернуть (зачесть) переплату по НДФЛ организации – налоговому агенту? Каков порядок возврата налога, который излишне удержан с доходов физического лица и перечислен в бюджет? В каком порядке возвращается (зачитывается) переплата по НДФЛ, возникшая по другим причинам?

Сотрудники контролирующего органа выпустили Письмо от 06.02.2017 № ГД-4-8/2085@, в котором дали разъяснения по вопросу зачета (возврата) излишне уплаченных сумм НДФЛ. В этом письме чиновники обратили внимание на то, что порядок возврата (зачета) излишне уплаченного НДФЛ зависит от того, признаются ли данные суммы самим налогом. В статье рассмотрим эти разъяснения более подробно.

Вначале напомним, что согласно пп. 1 п. 3 ст. 24 НК РФ налоговые агенты обязаны правильно и своевременно исчислять, удерживать из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять в бюджетную систему РФ на соответствующие счета Федерального казначейства налоги.

В соответствии с п. 1 ст. 226 НК РФ в целях применения гл. 23 «Налог на доходы физических лиц» НК РФ налоговыми агентами признаются российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в п. 2 данной статьи.

Кроме того, они обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 224 НК РФ с учетом особенностей, предусмотренных ст. 226 НК РФ.

Также налоговыми агентами для целей применения указанной главы признаются российские организации, которые перечисляют суммы денежного довольствия, денежного содержания, заработную плату, иное вознаграждение (другие выплаты) военнослужащим и лицам гражданского персонала (федеральным государственным гражданским служащим и работникам) Вооруженных Сил РФ (п. 7.1 ст. 226 НК РФ).

Удержанный НДФЛ необходимо перечислить в бюджет в сроки, которые установлены п. 1, 2 ст. 223, п. 6 ст. 226 НК РФ (письма Минфина РФ от 01.02.2017 № 03-04-06/5209, от 25.07.2016 № 03-04-06/43463, 03-04-06/43479, ФНС РФ от 26.05.2014 № БС-4-11/10126@).

Отметим, п. 9 ст. 226 НК РФ установлено, что уплата налога за счет средств налоговых агентов не допускается. Следовательно, перечисление в бюджет суммы, превышающей сумму фактически удержанного из доходов физических лиц НДФЛ, не является уплатой налога.

Таким образом, НДФЛ, перечисленный в бюджет раньше срока выплаты дохода, сотрудники налоговой не признают налогом. В этом случае обязанность налогового агента по перечислению НДФЛ не является исполненной. Соответственно, организация – налоговый агент обязана заново уплатить налог в полной сумме. Такие разъяснения представлены в письмах Минфина РФ от 16.09.2014 № 03-04-06/46268, ФНС РФ от 06.02.2017 № ГД-4-8/2085@, от 29.09.2014 № БС-4-11/19714@. Кроме того, НДФЛ, уплаченный раньше срока, зачесть в счет предстоящих платежей не получится, его можно только вернуть из бюджета (Письмо ФНС РФ от 29.09.2014 № БС-4-11/19714@).

Как вернуть (зачесть) переплату по НДФЛ организации – налоговому агенту?

Согласно п. 7 ст. 78 НК РФ заявление о зачете или возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы, если иное не предусмотрено законодательством РФ о налогах и сборах. Отметим, что порядок действий организации – налогового агента зависит от причины образования переплаты:

  • НДФЛ был излишне удержан с доходов физического лица и перечислен в бюджет;
  • переплата по НДФЛ возникла по другим причинам, например, из-за ошибки в платежном поручении или перечисления налога ранее даты уплаты НДФЛ в бюджет (там самым он не признается налогом).

Рассмотрим подробно порядок возврата НДФЛ в каждом из вышеуказанных случаев.

Порядок возврата НДФЛ, который излишне удержан с доходов физического лица и перечислен в бюджет.

Ситуация, когда организация – налоговый агент излишне удержала НДФЛ с доходов физического лица и перечислила его в бюджет, может возникнуть, например, при предоставлении сотруднику имущественного или социального вычета не с начала года. В этом случае согласно п. 1 ст. 231 НК РФ излишне удержанная налоговым агентом из дохода налогоплательщика сумма налога подлежит возврату налоговым агентом на основании письменного заявления налогоплательщика. При этом организация обязана сообщить нало-гоплательщику о каждом ставшем известным ему факте излишнего удержания налога и сумме излишне удержанного налога в течение 10 дней со дня обнаружения такого факта.

Обратите внимание:

Возврат суммы налога налогоплательщику в отсутствие налогового агента (например, в случае ликвидации организации) либо в связи с перерасчетом по итогам налогового периода в соответствии с приобретенным им статусом налогового резидента РФ производится налоговым органом, в котором он был поставлен на учет по месту жительства (месту пребывания), а не организацией – налоговым агентом (п. 1 и 1.1 ст. 231 НК РФ).

Возврат сотруднику-налогоплательщику излишне удержанной суммы налога производится организацией – налоговым агентом за счет сумм этого налога, подлежащих перечислению в бюджетную систему РФ в счет предстоящих платежей как по указанному налогоплательщику, так и по иным налогоплательщикам, с доходов которых налоговый агент удерживает налог, в течение трех месяцев со дня получения налоговым агентом соответствующего заявления налогоплательщика. Такой возврат может производиться только путем перечисления денежных средств на счет налогоплательщика в банке, указанный в его заявлении (ст. 231 НК РФ, письма ФНС РФ от 18.07.2016 № БС-4-11/12881@, Минфина РФ от 16.05.2011 № 03-04-06/6-112 (п. 2)).

Приведем примеры возврата излишне удержанного и перечисленного в бюджет НДФЛ.

Если сумма предстоящих платежей по НДФЛ больше, чем сумма, которую надо вернуть сотруднику.

Пример 1.

20.02.2017 сотрудник подал заявление о возврате излишне удержанной суммы НДФЛ в размере 23 000 руб. Сумма налога, подлежащая перечислению в бюджет со всех выплаченных организацией физическим лицам доходов, составила:

на 10.03.2017 – 18 000 руб.;

на 10.04.2017 – 18 000 руб.

Как в этом случае зачесть НДФЛ?

Как уже было сказано, сначала необходимо перечислить сумму излишне удержанного НДФЛ на счет сотрудника, указанный в заявлении о возврате. Затем на сумму возвращенного налога нужно уменьшить сумму текущих платежей по НДФЛ, исчисленному с выплат всем физическим лицам, получившим от организации доходы, пока полностью не будет зачтена возвращенная сумма.

Вся сумма излишне удержанного с доходов сотрудника налога в размере 23 000 руб. перечислена на его карту в день выплаты зарплаты – 10.03.2017. Часть возвращенного налога в размере 18 000 руб. организация зачтет в уменьшение НДФЛ, подлежащего перечислению 10.03.2017. Таким образом, перечислять НДФЛ в бюджет 10.03.2017 организация не будет.

На оставшуюся часть возвращенного сотруднику НДФЛ в размере 5 000 руб. (24 000 — 18 000) организация уменьшит НДФЛ, подлежащий перечислению 10.04.2017. В итоге в бюджет организация заплатит налог в сумме 13 000 руб. (18 000 — 5 000).

Пример 2.

20.02.2017 сотрудник представил заявление о возврате излишне удержанной суммы НДФЛ в размере 63 000 руб. Сумма налога, подлежащая перечислению в бюджет со всех выплаченных организацией физическим лицам доходов, равна:

на 10.03.2017 – 18 000 руб.;

на 10.04.2017 – 18 000 руб.;

на 10.05.2017 – 18 000 руб.

Как в данном случае зачесть НДФЛ?

Из условий примера следует, что сумма подлежащего возврату сотруднику НДФЛ больше предстоящих платежей по этому налогу, так как излишне удержанный НДФЛ необходимо вернуть в течение трех месяцев со дня получения налоговым агентом соответствующего заявления налогоплательщика. В данном случае за возвратом излишне уплаченного НДФЛ организация должна обратиться в свою налоговую инспекцию. Для этого в течение 10 рабочих дней со дня получения от работника заявления о возврате излишне удержанного НДФЛ организации нужно представить в налоговую инспекцию (п. 1 ст. 231 НК РФ, Письмо ФНС РФ от 20.09.2013 № БС-4-11/17025):

1) заявление о возврате излишне удержанной суммы налога;

2) выписку из налогового регистра по НДФЛ за период, когда налог был излишне удержан;

3) справку 2-НДФЛ на это лицо за период, когда был излишне удержан налог. Если организация обращается за возвратом НДФЛ, излишне удержанного в прошлые годы, нужно представить две справки: первичную и исправленную;

4) документы, подтверждающие излишнее перечисление налога (например, платежное поручение, выписку).

В течение месяца со дня подачи этих документов контролирующий орган должен вернуть переплату по НДФЛ на расчетный счет организации (п. 6 ст. 78 НК РФ).

Если налоговый агент не вовремя перечислил излишне удержанный НДФЛ сотруднику.

Итак, если возврат излишне удержанной суммы налога осуществляется налоговым агентом с нарушением срока, установленного ст. 231 НК РФ (в течение трех месяцев со дня получения налоговым агентом соответствующего заявления налогоплательщика), налоговый агент на сумму излишне удержанного налога, которая не возвращена налогоплательщику в установленный срок, обязан начислить проценты, которые также подлежат уплате налогоплательщику, за каждый календарный день нарушения срока возврата.

К сведению:

Процентная ставка принимается равной ставке рефинансирования ЦБ РФ, действовавшей в дни нарушения срока возврата.

Если сумма НДФЛ, которую необходимо перечислить в бюджет, меньше той, которую нужно вернуть сотруднику.

Если суммы налога, подлежащей перечислению налоговым агентом в бюджетную систему РФ, недостаточно для осуществления возврата налогоплательщику излишне удержанной и перечисленной в бюджетную систему РФ суммы налога в срок, установленный ст. 231 НК РФ, налоговый агент в течение 10 дней со дня подачи ему налогоплательщиком соответствующего заявления направляет в налоговый орган по месту своего учета заявление о возврате налоговому агенту излишне удержанной им суммы налога. Кроме заявления организация – налоговый агент должна представить в налоговый орган выписку из регистра налогового учета за соответствующий налоговый период и документы, подтверждающие излишние удержание и перечисление суммы налога в бюджетную систему РФ.

Далее возврат налоговому агенту перечисленной в бюджетную систему РФ суммы налога осуществляется налоговым органом в порядке, предусмотренном ст. 78 НК РФ (подробно возврат по этой статье рассмотрим далее).

Обратите внимание:

До осуществления возврата из бюджетной системы РФ налоговому агенту излишне удержанной с доходов налогоплательщика и перечисленной в бюджетную систему РФ суммы налога налоговый агент вправе произвести такой возврат за счет собственных средств.

Порядок возврата переплаты НДФЛ, возникшей по другим причинам.

Согласно п. 1 и 2 ст. 78 НК РФ зачет сумм излишне уплаченных федеральных налогов и сборов, региональных и местных налогов производится по соответствующим видам налогов и сборов, а также по начисленным пеням. Зачет или возврат суммы излишне уплаченного налога осуществляется налоговым органом по месту учета налогоплательщика.

Пунктом 5 ст. 78 НК РФ предусмотрено, что зачет суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию в случаях, предусмотренных НК РФ, производится налоговыми органами самостоятельно.

В силу п. 14 ст. 78 НК РФ правила, установленные данной статьей, распространяются на налоговых агентов, плательщиков сборов и ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков.

Сотрудники налогового ведомства, как уже было сказано, считают, что перечисление в бюджет суммы, превышающей величину фактически удержанного из доходов физических лиц НДФЛ, не является уплатой налога. Данная сумма рассматривается ими как денежные средства, ошибочно перечисленные в бюджет. В связи с этим контролеры могут вернуть налог налоговому агенту в порядке, установленном ст. 78 НК РФ, при условии что у такого налогового агента не должно быть задолженности по иным федеральным налогам. В этом случае налоговый агент вправе обратиться в налоговый орган с заявлением о возврате на расчетный счет суммы, не являющейся НДФЛ и ошибочно перечисленной в бюджетную систему РФ. Отметим, что факт ошибочного перечисления сумм по реквизитам уплаты НДФЛ, как и факт излишнего удержания и перечисления налога, подтверждается на основании выписки из регистра налогового учета за соответствующий налоговый период и платежных документов согласно абз. 8 п. 1 ст. 231 НК РФ.

Порядок зачета переплаты НДФЛ, возникшей по другим причинам.

Что касается зачета излишне уплаченной суммы НДФЛ в счет будущих платежей по данному налогу, сотрудники контролирующего органа отметили, что согласно п. 9 ст. 226 НК РФ уплата налога за счет средств налоговых агентов не допускается. Следовательно, перечисление в бюджет суммы, превышающей сумму фактически удержанного из доходов физических лиц НДФЛ, не является уплатой налога.

Соответственно, как указали сотрудники налоговой инспекции, ошибочно перечисленную по реквизитам уплаты НДФЛ сумму можно зачесть в счет погашения задолженности по налогам соответствующего вида, а также в счет будущих платежей по иным налогам соответствующего вида. Под иными налогами понимаются федеральные налоги, за исключением НДФЛ.

Такие разъяснения представлены в Письме ФНС РФ от 06.02.2017 № ГД-4-8/2085@.

От редакции:

С полным текстом Письма ФНС РФ № ГД-4-8/2085@ вы можете ознакомиться в журнале «Оплата труда в государственном (муниципальном) учреждении: акты и комментарии для бухгалтера» (№ 4, 2017).

Отметим, что до этого письма налоговики указывали лишь на возможность возврата налоговому агенту суммы, не являющейся НДФЛ и ошибочно перечисленной в бюджетную систему РФ.

В новом же письме контролирующий орган уже допускает и зачет, в частности, в счет будущих платежей по иным налогам соответствующего вида.Таким образом, организациям, которые перечислили по реквизитам уплаты НДФЛ сумму, не являющуюся удержанным с доходов физических лиц налогом, можно будет зачесть данную сумму в счет будущих платежей по иным налогам соответствующего вида. Для этого необходимо подать в инспекцию соответствующее заявление.

К сведению:

Зачет (возврат) излишне либо ошибочно уплаченных сумм НДФЛ за период до 01.01.2016 осуществляется в порядке, описанном выше. Об этом также сказано в Письме ФНС РФ от 06.02.2017 № ГД-4-8/2085@.

В заключение обозначим следующее:

1) для возврата излишне удержанного с доходов физического лица НДФЛ организация – налоговый агент обязана письменно сообщить работнику об излишнем удержании налога. Сделать это нужно в течение 10 рабочих дней со дня, когда была обнаружена ошибка. Далее необходимо получить от работника заявление о возврате излишне удержанной суммы НДФЛ с указанием реквизитов банковского счета для перечисления денег. Вернуть НДФЛ наличными денежными средствами нельзя. Подать такое заявление работник должен до истечения трехлетнего срока со дня уплаты в бюджет излишне удержанного налога;

2) если сумма подлежащего возврату сотруднику НДФЛ больше предстоящих платежей по данному налогу (излишне удержанный НДФЛ необходимо вернуть в течение трех месяцев со дня получения налоговым агентом соответствующего заявления налогоплательщика), организация должна обратиться в налоговую инспекцию с соответствующим заявлением и подтверждающими документами (например, с платежным поручением, выпиской). После этого в соответствии с п. 6 ст. 78 НК РФ в течение месяца со дня подачи таких документов контролирующий орган должен вернуть переплату по НДФЛ на расчетный счет организации;

3) если организация ошибочно перечислила по реквизитам уплаты НДФЛ сумму, не являющуюся удержанным с доходов физических лиц налогом, ее можно будет зачесть в счет будущих платежей по иным налогам соответствующего вида или вернуть в порядке, установленном ст. 78 НК РФ.

More from my site

  • Исковое заявление в суд на некачественный товар Исковое заявление в суд на некачественный товар Образец искового заявления о взыскании потребителем уплаченной суммы за товар ненадлежащего качества с сайта Абазинского районного суда Республики Хакасия: […]
  • Замена прав в гибдд в перми Замена прав в гибдд в перми Наименование подразделения ГИБДД: МРЭО ГИБДД Пермь Территория обслуживания подразделения: г. Пермь и Пермский район Адрес: 614077, г.Пермь, бульвар Гагарина, 80. Режим работы: пн. 8.30-16.00, вт.-чт. […]
  • Альфа ооо или оао Новости компании и события 27.06.2018Что ты мне подаришь, лето? По традиции в рамках празднования Дня защиты детей, ООО «АЛЬФА» был проведен конкурс детского рисунка, в котором. 04.06.2018 Корпоративная экскурсия 02.06.2018 г. […]
  • Договор на услуги связи по передачи данных Постановление Правительства Российской Федерации от 23 января 2006 г. N 32 г. Москва Об утверждении Правил оказания услуг связи по передаче данных Изменения и поправки В соответствии с Федеральным законом "О связи" и Законом […]
  • Как получить инн люблино Налоговая инспекция №23 Юридический адрес: 109386, г. Москва, Таганрогская ул., д. 2 Начальник Городничева Людмила Ивановна Секретарь: 8 (495) 400-00-23 Для справок: 8 (495) 400-21-42 Контакт-центр: 8 (495) 276-22-22 «Телефон […]