Как уплачивается ндс ежемесячно

Срок уплаты и сдачи НДС

Актуально на: 30 декабря 2015 г.

По общему правилу налогоплательщики НДС должны уплатить исчисленный налог по окончании налогового периода 3-мя равными платежами: не позднее 25 числа каждого из 3-х месяцев, следующих за этим периодом (п. 1 ст. 174 НК РФ). А налоговый период по НДС – это квартал (ст. 163 НК РФ). Если крайний срок уплаты НДС выпадает на выходной или нерабочий праздничный день, то последний день, когда платить НДС еще можно, – это следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Таким образом, сроки уплаты НДС за 4 квартал 2015 года – это по 1/3 суммы налога не позднее 25 января 2016 года, 25 февраля 2016 года и 25 марта 2016 года.

Уплата НДС в 2016 году: сроки уплаты

Покажем эти сроки в таблице.

Более ранняя уплата НДС

Налоговый кодекс разрешает более раннюю уплату налога (п. 1 ст. 45 НК РФ). В отношении НДС это тоже возможно, но не ранее окончания очередного налогового периода. Вы можете перечислить в первом месяце после истекшего квартала, например, 2/3 суммы исчисленного НДС, а можете и весь налог в полной сумме.

То есть раньше платить НДС можно, а вот позже – нежелательно. За несвоевременное перечисление налога грозят пени (ст. 75 НК РФ).

Период уплаты НДС для спецрежимников

Как известно, организации и ИП, применяющие спецрежимы, а также иные лица, поименованные в п. 5 ст. 173 НК РФ, должны уплатить НДС, если выставили своему покупателю счет-фактуру с выделенной суммой налога. Для них срок уплаты НДС в 2016 году – не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом (в котором был выставлен такой счет-фактура), причем уже без разбивки налога на части (п. 4 ст. 174 НК РФ). То есть вся сумма уплачивается в указанный срок.

Срок уплаты НДС налоговыми агентами

Налоговые агенты, которые приобрели работы или услуги у иностранных организаций, не состоящих на учете в налоговых органах РФ, и оплатили их деньгами, уплачивают НДС одновременно с перечислением вознаграждения иностранному лицу. Иными словами, в банк необходимо направить сразу 2 платежки – одну на перечисление денег иностранному контрагенту, другую – на перечисление удержанного НДС (п. 4 ст. 174 НК РФ).

А вот все другие налоговые агенты уплачивают НДС в те же сроки, что и налогоплательщики – тремя равными частями не позднее 25 числа каждого из 3-х месяцев, следующих за кварталом.

Реквизиты для уплаты НДС

В какой бюджет платится НДС? Полностью в федеральный. Чтобы НДС поступил по назначению (на нужный счет), необходимо правильно заполнить платежное поручение на уплату НДС. Указываемый в нем КБК будет зависеть от того, в отношении каких операций налог был начислен, а код статуса плательщика – от того, кто платит НДС (плательщик или налоговый агент).

Сроки сдачи НДС-декларации

Сдать НДС-декларацию (утв. Приказом ФНС от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@ ) в свою ИФНС необходимо не позднее 25 числа месяца, следующего за истекшим кварталом (п. 5 ст. 174 НК РФ). Данное правило едино и для налогоплательщиков НДС, и для налоговых агентов, и для лиц, указанных в п. 5 ст. 173 НК РФ. Если последний день срока сдачи НДС-декларации попадет на выходной или нерабочий праздничный день, то представить ее в налоговую можно и на следующий рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ). Это не будет считаться просрочкой.

Порядок и сроки уплаты НДС в 2018 году

Уплата НДС в 2018 году — сроки уплаты рассмотрим в статье — осуществляется равными частями в течение 3 месяцев после отчетного квартала. Какой порядок и сроки предусмотрены законодательством РФ для сдачи отчетности и уплаты НДС, читайте в материале.

Порядок исчисления и срок сдачи НДС

НДС — налог, который в обязательном порядке должны рассчитывать хозсубъекты, применяющие общие правила налогообложения. В определенных ситуациях его придется считать и неплательщикам.

О том, когда для неплательщиков возникают такие ситуации, читайте в материале «Порядок возмещения НДС при УСН в 2017-2018 годах».

Порядок исчисления, как правило, не вызывает затруднений. При реализации товарно-материальных ценностей (ТМЦ) или услуг плательщик НДС увеличивает сумму продажи на ставку НДС, а входной налог принимает к вычету, уменьшая тем самым налог, начисленный при продаже. Фактически НДС рассчитывается с наценки. Например, компания купила ТМЦ за 11 800 руб. (10 000 — за товар и 1 800 — НДС), а продала их за 17 700 руб. (15 000 — за ТМЦ с наценкой и 2 700 руб. — НДС). Заплатить в бюджет необходимо разницу между налогом с реализации и входным налогом, то есть 900 руб. (2 700 руб. руб. – 1 800 руб.). Неплательщики налога вычетом пользоваться не вправе.

Информацию о входном НДС следует зафиксировать в книге покупок, а об исходящем — в книге продаж. Разница выводится в декларации по итогам квартала. Данные книг покупок и продаж входят в этот отчет составной частью. Декларацию необходимо передать в ФНС по месту учета налогоплательщика не позднее 25 числа следующего за отчетным кварталом месяца (п. 5 ст. 174 НК РФ).

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Декларацию плательщикам НДС можно отправлять в ИФНС только в электронном виде по защищенным каналам связи, предварительно заверив файл электронно-цифровой подписью. Неплательщики могут сдавать этот отчет и на бумаге.

В случае несвоевременной сдачи отчетности по НДС будут иметь место штрафные санкции в размере 5% от суммы налога за каждый месяц просрочки, но не меньше 1 000 руб. и не больше 30% от суммы налога (п. 1 ст. 119 НК РФ).

Срок уплаты НДС в бюджет в январе за 2017 год и за 1 квартал 2018 года

Порядок и сроки уплаты НДС регламентированы п. 1 ст. 174 НК РФ. Оплату следует производить ежемесячно до 25 числа в течение квартала, следующего за отчетным периодом, разделив равными долями сумму исчисленного налога. При этом если срок платежа выпадает на выходной день, то он автоматически переносится на ближайшую следующую за выходным рабочую дату (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Рассмотрим срок уплаты НДС в 2018 году в таблице.

Срок уплаты НДС

Актуально на: 10 сентября 2018 г.

Плательщики НДС, а также налоговые агенты по этому налогу (за некоторым исключением) уплачивают НДС, по общему правилу, ежемесячно в размере 1/3 от суммы налога, подлежащей уплате в бюджет по итогам отчетного квартала.

Эти суммы перечисляются не позднее 25 числа каждого месяца квартала, следующего за отчетным кварталом (п. 1 ст. 174 НК РФ). К примеру, по итогам II квартала 2018 года организация должна уплатить в бюджет НДС в размере 30000 руб. Соответственно, налог нужно перечислить в следующем порядке:

Уплата НДС в 2018 году сроки уплаты

Приведем иные сроки уплаты НДС, приходящиеся на 2018 год и начало 2019 года:

Срок уплаты «импортного» НДС

При ввозе товаров из стран ЕАЭС необходимо уплатить «ввозной» НДС не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет импортных товаров/сроком платежа по договору. В 2018 году НДС при ввозе товаров из стран ЕАЭС уплачивается в следующие сроки:

За декабрь 2018 года «импортный» НДС нужно перечислить не позднее 21.01.2019 (20 января — воскресенье).

Срок уплаты НДС налоговыми агентами

Как мы уже рассказали в этом материале, все налоговые агенты перечисляют НДС в те же сроки, что и обычные плательщики этого налога. Однако, если организации или ИП необходимо исполнить функции налогового агента в результате приобретения работ (услуг) у иностранной компании, не состоящей на учете в российской ИФНС, и при этом местом реализации этих работ (услуг) признается территория РФ, то «агентский» НДС нужно уплатить в тот же день, когда перечисляется вознаграждение иностранной компании (п. 4 ст. 174 НК РФ). Допустим, за выполненные работы фирма перечисляет деньги иностранной компании 27.08.2018, соответственно, и «агентский» НДС с этого вознаграждения уплачивается не позднее этого дня.

Срок уплаты НДС организациями и ИП на спецрежимах

Как известно, плательщики налога при УСН и ЕНВД освобождены от уплаты НДС. Но в некоторых ситуациях спецрежимникам все-таки приходится уплачивать НДС:

Сроки уплаты НДС в 2018 году

Уплата НДС в 2018 году года должна быть проведена в регламентированный срок. В противном случае контролеры начислят пени за несвоевременное перечисление налогов. Чтобы избежать неприятностей, нужно вовремя рассчитать сумму и составить платежное поручение в адрес фискального органа. Приведем контрольные сроки уплаты НДС в 2018 году.

Общее правило по срокам для НДС

Налогоплательщики уплачивают исчисленный за квартал НДС (сумму из строки 040 разд. 1 декларации по НДС) ежемесячно тремя равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующих за этим кварталом (п. 1 ст. 174 НК РФ).

Если сумма исчисленного НДС не делится на три равные части, то в большую сторону округляется платеж по последнему сроку уплаты (Информационное сообщение ФНС от 17.10.2008).

Сроки уплаты НДС в 2018 году

Мы разделили налогоплательщиков на 4 группы, чтобы было проще сориентироваться в сроках внесения платы в бюджет:

Группа 1: налогоплательщики и налоговые агенты кроме фирм, указанных во 2 пункте нашего списка.

К примеру, за 1 квартал 2018 года такие плательщики НДС должны внести причитающуюся к уплате сумму в срок до 25.04.2018 включительно. Общую величину налога допускается разбить на части и перечислять по 1/3: в апреле, мае и июне не позднее 25-х чисел этих месяцев. Подробнее о том, как платить НДС таким налогоплательщикам можно прочитать в п. 1.1 ст. 174 НК РФ.

Пример:

НДС к уплате за 3 квартал 2018 г. – 185 260 руб. При делении суммы на три получается 61 753,33 руб. (185 260 руб. / 3).

Уплатить НДС нужно в такие сроки:

  • не позднее 25.10.2018 – первый платеж 61 753 руб.
  • не позднее 26.11.2018 – второй платеж 61 753 руб.
  • не позднее 25.12.2018 – третий платеж 61 754 руб.

Далее приведем единую таблицу со сроками уплаты НДС в 2018 году:

Группа 2: налоговые агенты, купившие продукцию или работы у лиц, которые не должны и не состоят на налоговом учете на территории России.

Такие налогоплательщики НДС вносят плату в тот самый день, когда произошла фактическая оплата за приобретенные товары или услуги (п. 4 ст. 174 НК РФ).

Группа 3: неплательщики НДС, которые тем не менее выставили счет-фактуру с НДС на основании требований ст. 173 НК РФ.

Срок уплаты НДС, например, за 1 квартал 2018 года для них — 25.04.2018 включительно. Разбивать сумму на 3 части в данном случае нельзя.

Группа 4: импортеры продукции из ЕАЭС и прочих стран.

Для них есть 2 правила:

  • При импорте из стран ЕАЭС налог уплачивают не позднее 20 числа месяца, когда товары приняты на учет. Это правило вытекает из норм Договора о ЕАЭС (п. 19 Приложения № 18).
  • При импорте из других стран платить НДС нужно сразу на таможне при уплате прочих таможенных платежей, не дожидаясь окончания отчетного периода по НДС.

Вот таблица со сроками:

Отсрочка уплаты НДС: возможна ли?

Законодатель продумал и закрепил схему отсрочки платежа по налогам. То значит, что заплатить НДС позже возможно на законных основаниях. Давайте посмотрим, на какое число сместится тогда уплата НДС за 2 квартал 2018 года, если к 25 июля у нас не будет достаточной суммы для расчета с бюджетом.

Правила отсрочки платежей в бюджет закреплены в ст. 64 НК РФ. Алгоритм един для всех налогов, в том числе и НДС: можно оформить рассрочку или получить отсрочку платежа. Если существуют веские основания, уплату можно отсрочить на период до года. Вносить платежи разрешается поэтапно.

ВАЖНО: отсрочить платеж по федеральным налогам в федеральный бюджет можно на срок до 3-х лет, это же правило действует в отношении страховых взносов.

Веским считается основание, по которому текущее финансовое положение налогоплательщика не позволяет ему сейчас уплачивать налоги:

  • Ущерб в результате стихийных бедствий.
  • Несвоевременное зачисление бюджетных ассигнований.
  • Угроза банкротства.
  • Сезонный характер производства.
  • В связи с отсрочкой, предусмотренной законодательством Таможенного союза.
  • Нехватка средств для уплаты сразу всех налогов, сборов и штрафных санкций, предъявленных ФНС налогоплательщику по результатам налоговой проверки.

Чтобы использовать свое право на отсрочку (рассрочку) платежа по НДС, следует составить соответствующее заявление (п. 5 ст. 64 НК РФ) и приложить документы-основания.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Понравилась статья? Поделитесь ссылкой с друзьями:

Порядок уплаты НДС в 2018 году

Будущий год не является исключением! В силу вступают некоторые изменения, касающиеся порядка исчисления и уплаты НДС.

Содержание

Что нужно знать ↑

Прежде чем изучать, что изменилось, нужно знать как это было. Это касается и НДС, в том числе. НДС – это налог на добавленную стоимость, своего рода плату государству за возможность делать торговую наценку при реализации собственного или купленного товара.

За что платить

Этому налогу посвящена целая глава НК РФ – глава 21. В ней сказано, что юридические лица и индивидуальные предприниматели, уплачивают такой налог при применении общего режима налогообложения.

Уплачивают они его за реализацию товаров и имущественных прав, а также за выполнение работ и оказание услуг на территории нашей страны.

Согласно статье 146 НК РФ, есть и другие операции, которые облагаются этим налогом.

Субъекты налогообложения

Как уже упоминалось, плательщиками данного налога являются юридические лица и индивидуальные предприниматели, которые применяют общий режим налогообложения.

Организации и ИП, которые применяют льготные режимы, от уплаты этого налога освобождаются.

Как узнать ставку?

«Стандартная» ставка по НДС – 18%, но есть такие товары, которые облагаются по льготным ставкам – 10% и 0%.

Об этом говорится в статье 164 НК РФ.

По ставке в 0% облагается реализация следующих товаров:

  1. Товары, ввезенные на территорию нашей страны из зон, освобождённых от таможенного контроля.
  2. Услуги по международной перевозке.
  3. Нефти, поставляемой с помощью трубопровода.
  4. Передача национальной энергии.
  5. Другие товары и услуги, указанные в ст. 164 НК РФ.

По ставке 10% облагается реализация следующих товаров:

  1. Некоторые продовольственные товары, такие как яйца, мясо, хлеб, мука и крупы.
  2. Детские товары – кроватки, матрасы, коляски и школьные канцелярские товары.
  3. Печатные издания.
  4. Медицинские товары отечественного производства.
  5. Другие товары, упомянутые в п. 2 ст. 164 КН РФ.

Остальные товары облагаются по ставке в 18%.

Сумма оплаты

Сумма НДС подлежащая уплате в бюджет исчисляется как произведение налоговой базы на процентную ставку, которая применяется к данной операции.

Как уже упоминалось, налоговые ставки указаны в ст. 164 НК РФ, а порядок расчёта налоговой базы – в статье 153 НК РФ.

Налоговая база для расчёта НДС – это выручка от реализации товара или услуг, подлежащих налогообложению по этому налогу.

Как уплачивается НДС ↑

Чтобы правильно уплачивать НДС необходимо знать, какие существуют сроки и периодичность сдачи налоговой декларации и уплаты налога в бюджет.

До какого числа (сроки)

Уплачивать налог нужно по итогам каждого налогового периода. А налоговым периодом по этому налогу является квартал.

Налог необходимо уплачивать равными долями каждый месяц до 20-ого числа по итогам предыдущего квартала.

Частичная оплата НДС предусмотрена статьёй 174 НК РФ.

Например, исчислен НДС за 3-ий квартал 2018 года. Сроки уплаты НДС за 3 квартал 2018 года будут до 20 октября, 20 ноября и 20 декабря.

Если 20-ое число приходится на выходной и праздничный нерабочий день, то крайний срок оплаты «сдвигается» на первый рабочий день после праздника или выходных.

Например, за 2-ой квартал 2018 года начислен НДС в сумме 120 тысяч рублей. Тогда до 20 июля необходимо уплатить 40 тысяч, до 20 августа – тоже 40 тысяч, и до 20 сентября – опять 40 тысяч.

Видео: порядок исчисления и уплаты НДС в бюджет

Если исчисленная сумма налога не делится на 3 равные части, то первый и второй платёж необходимо округлить до нулей в меньшую сторону, а последний, третий, в большую.

Например, за 2-ой квартал 2018 года налогоплательщиком была исчислена сумма НДС в размере 143 240 рублей. Эта сумма не делится на 3 без остатка.

Тогда до 20 июля и до 20 августа, налогоплательщик должен заплатить по 47 746 рублей, а до 20 сентября – 47 747 рублей. Не является нарушением, если налогоплательщик не будет «дробить» налог, а уплатит всю сумму сразу.

Как узнать новые реквизиты ИФНС

Чтобы платить налог, необходимо знать реквизиты получателя платежа. В данном случае, получателем является ФНС по месту регистрации налогоплательщика.

Её реквизиты можно узнать на официальном сайте субъекта федерации, где зарегистрирован налогоплательщик, или же официальном сайте ФНС России, заполнив специальную форму.

Платежное поручение (образец заполнения)

Для оплаты налога мало знать реквизиты получателя платежа, то есть ИФНС. Нужно ещё правильно заполнить платёжное поручение для оплаты.

Если оно будет неправильно заполнено, платёж может вернуться как «неопознанный» или «повиснуть в «невыясненных».

Что такое возврат НДС при экспорте? Читайте здесь.

Для того чтобы правильно заполнить платёжное поручение, необходимо пользоваться Порядком заполнения, внимательно указывая в каждом поле необходимое значение.

Поле 101 — статус плательщика:

В поле 18 «Вид операции» проставляется — 01, в поле 21 «Очерёдность платежа» — 5, а в поле 22 «Код» — 0.

В поле 104 применяем следующие КБК:

Где поле 105 «ОКТМО» пишем код того муниципального образования, где находится ИФНС, т.е. куда «уходит» платёж.

Для заполнения поля 107 «Налоговый период» используем следующие данные:

После пишется год, за который платится налог. Например, МС.03.2014 – платёж за март 2018 года.

Поле 108 «Номер документа» заполняю с помощью следующих расшифровок:

Поле «Дата документа» под номером 109 также зависит от кода «основания платежа»:

Затем заполнять точно также, как и при заполнении налогового периода.

В поле 110 «Тип платежа»:

  • ПЕ – уплата пени;
  • ПЦ – уплата процентов;
  • в остальных случаях — 0.

Также нужно указывать полное наименование отправителя и получателя платежа, а также их банковские реквизиты.

Возникающие нюансы ↑

При уплате НДС, как и при уплате любого другого налога, есть свои нюансы. Их обязаны знать все бухгалтеры.

Оплата НДС частями

Как уже упоминалось, налогоплательщик имеет право уплачивать в бюджет НДС равными частями каждый месяц в течение следующего, после налогового периода, квартала.

Но и не воспрещается налогоплательщику уплачивать весь налог сразу, за один платёж. То есть, налогоплательщик сам выбирает, как ему уплачивать НДС – ежеквартально или ежемесячно.

Также можно платить налог 2 раза в квартал, но первый платёж обязательно не должен быть меньше 1/3 НДС от основной суммы.

Как налоговый агент заполняет декларацию по НДС, читайте здесь.

Кто имеет право на предоставления освобождения от НДС, узнайте здесь.

Например, в первый месяц налогоплательщик может уплатить 1/3 суммы, а во втором месяце – оставшиеся 2/3.

Что ставится в назначение платежа

Назначение платежа – это срока 106. В ней указывается, куда именно предназначается поступление этого платежа. Например, значение ТП означает, что это текущий платёж.

В поле 106 ставятся следующие обозначения:

Как платить НДС банкам?

Банковские операции не подлежат налогообложению по НДС. Однако банкам иногда приходиться уплачивать НДС.

Например, если они оплачивают услуги компании, которая делает ремонт в офисе банка. Ремонт не является банковской операцией, следовательно, налог по ней платить нужно.

Если контрагент является плательщиком НДС, то банк может подать декларацию на вычет между «входящих» и «исходящим» НДС, заполнив ее с помощью Порядка.

Уплата при упрощенной системе налогообложения (УСН)

УСН – это льготный режим налогообложения. Юридические лица и индивидуальные предприниматели, применяющие «упрощёнку», освобождены от уплаты этого налога.

Но, иногда предприятия, которые работают с «упрощенцами» просят последних выставить им счёт-фактуру с указанием НДС, чтобы они потом могли принять его к вычету.

Некоторые «упрощенцы» так и поступают. Однако если налоговики «засекут» такую счёт-фактуру, то «упрощенец» обязан будет заплатить в бюджет ту сумму налога, которую он указал в такой счёт-фактуре.

Кроме того, налоговики могут даже наложить штраф за неуплату вовремя налога и насчитать пени по нему.
Также им нужно будет представить декларацию по НДС в электронном виде.

Если этого не будет сделано, то налоговики наложат штраф и за непредставление в положенный срок декларации по налогу. Размер штрафа будет 200 рублей.

Видео: порядок и сроки уплаты НДС в бюджет

В новом, 2018 году, налогоплательщики не должны будут вести журнал – книгу покупок и книгу продаж. Теперь эти сведения будут формироваться вместе с декларацией.

Если НДС уплачивает налоговый агент, то он должен предоставлять журнал учёта полученных и выставленных счетов фактур в электронном виде, также как и декларацию.

Переход на ежемесячный НДС: налоговики атакуют

Александр Ильин, налоговый консультант

В статье подняты проблемы, которые возникают у организаций в периоде превышения лимита выручки, когда появляется необходимость перейти на ежемесячную уплату налога.

Напомню: чтобы платить НДС раз в квартал, суммы выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога не должны превышать в течение квартала 2 млн рублей в месяц (п. 2 ст. 163 НК РФ).

Если выручка больше 2 млн рублей уже в первом месяце квартала, то у бухгалтера не возникает вопроса, когда за этот месяц отчитываться и платить налог. Понятно, что это нужно сделать до 20-го числа следующего месяца. Сложности появляются, когда лимит выручки превышен во втором или третьем месяце квартала. Причина трудностей в том, что в Налоговом кодексе не прописан порядок сдачи декларации и уплаты налога за эти месяцы.

Пример.

Во втором квартале 2006 года у организации не было превышения ежемесячной выручки в 2 млн руб. Допустим, в третьем квартале показатели выручки будут следующие:
июль — 1,3 млн руб.
август — 2,3 млн руб.
сентябрь — 2,1 млн руб.

Допустим, показатель 2 млн рублей пройден 25 августа. Следовательно, с этого месяца компания должна перейти на ежемесячный НДС. За август она отчитается и заплатит налог до 20 сентября. По логике и за июль нужно сдать декларацию и перечислить НДС в тот же срок. Но налоговики на местах считают иначе. Они штрафуют компании за несвоевременную сдачу декларации за июль и требуют заплатить пени за просрочку перечисления июльского НДС!

Штрафовать при сдаче декларации нельзя

Инспекторы считают, что организации должны отчитываться ежемесячно с начала квартала, в котором превышен лимит выручки. То есть декларацию за июль, если следовать условиям нашего примера, нужно сдать до 20 августа. Но ведь о превышении компания узнала только 25 августа!

Тем не менее налоговики активно штрафуют организации по статье 119 НК РФ. Примером тому служит многочисленная арбитражная практика (например, постановления федеральных арбитражных судов Западно-Сибирского округа от 03.04.06 № Ф04-2302/2006 (20893-А27-25), Северо-Западного округа от 25.07.05 № А56-1513/05).

Судьи встают на сторону плательщиков НДС и отказывают налоговым инспекциям. Основание первое: Налоговым кодексом не установлен срок сдачи декларации по НДС за месяц, предшествующий месяцу, в котором произошло превышение выручки. Основание второе: организация не может заранее знать, что ее выручка во втором или третьем месяце квартала будет больше лимита. И если компания сдаст декларацию за июль 2006 года до 20 сентября этого же года, нельзя штрафовать предприятие за несвоевременное представление отчетности.

Отмечу, еще в 2002 году МНС России разъяснило порядок сдачи ежемесячных деклараций при переходе с поквартальной на ежемесячную уплату НДС (письмо от 28.03.02 № 14-1-04/627-М233). Отчитываться нужно до 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором превышен лимит выручки. Еще раз вернемся к нашему примеру: декларации за июль и август нужно сдать до 20 сентября.

Точку в споре по поводу несвоевременной сдачи декларации поставил Минфин России (письмо от 05.05.06 № 03-02-07/1-114). Специалисты финансового ведомства считают, что неправомерно штрафовать организации по статье 119 НК РФ за несвоевременную сдачу декларации, если выручка превысила лимит во втором или третьем месяце квартала.

Пени: быть или не быть?

Итак, благодаря разъяснениям Минфина России компания решит проблему со сдачей декларации при возврате на ежемесячный НДС. Неясным остался еще один вопрос. Налоговики требуют уплаты пеней, поскольку, по их мнению, срок перечисления налога пропущен. Если лимит выручки превышен в августе и компания не перечислит НДС за июль до 20 августа (а в нашем примере она это сделать не может просто физически), то с 21 августа ей будут начисляться пени за несвоевременную уплату налога (письмо МНС России от 28.03.02 № 14-1-04/627-М233).

Получается, что компания должна была заплатить налог раньше, чем у нее возникнет такая обязанность. Однако предвидеть то, что выручка превысит лимит, организация не могла. А обязанности платить НДС ежемесячно у нее не было, пока не было превышения. Поэтому требование о начислении пеней неправомерно. Но, к сожалению, компании придется доказывать это в суде.

Комментарий редакции

Не будем заканчивать обсуждение проблемы на столь пессимистичной ноте и обратим внимание на три аргумента в пользу компаний.

1. Если инспекция собирается оштрафовать предприятие за несвоевременную сдачу декларации при возврате на ежемесячную уплату НДС, стоит предъявить налоговикам упомянутое письмо финансового ведомства и сослаться на подпункт 3 пункта 1 статьи 111 НК РФ. Тот факт, что организация следовала разъяснениям Минфина, освобождает ее от штрафа.

2. Важный момент, связанный со сдачей декларации. Если превышение выручки произошло в последнем месяце квартала, то, по мнению судов, достаточно сдать квартальную декларацию. Отчетность за каждый месяц квартала представлять не нужно (постановления федеральных арбитражных судов Волго-Вятского округа от 26.02.06 № А79-7032/2005, Западно-Сибирского округа от 24.04.06 № Ф04-2171/2006 (21367-А27-25)).

3. В споре по пеням дополнительным доводом может стать следующий посыл. Налогоплательщик должен точно знать, когда и в каком порядке он должен платить налоги (п. 6 ст. 3 НК РФ). Неясность трактуется в пользу плательщика (п. 7 ст. 3 НК РФ). А порядок уплаты налога при утрате права на ежеквартальную уплату НДС кодексом не установлен, поэтому начислять пени нельзя.

More from my site

  • Трёхколёсное транспортное средство Трехколесное транспортное средство Номер патента: 1615022 СОЮЗ СОВЕТСКИХСОЦИАЛИСТИЧЕСКИХРЕСПУБЛИК 1615022 А 19) 1)5 В 62 0 61/ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ КОМИТЕТПО ИЗОБРЕТЕНИЯМ И ОТКРЫТИЯПРИ ГКНТ СССР ОПИСАНИЕ ИЗОБРЕТЕНИ ЛЬ ТВ КОМУ СВИ К […]
  • Фз 81 ст 42 Приказ Министерства здравоохранения и социального развития РФ от 23 декабря 2009 г. N 1012н "Об утверждении Порядка и условий назначения и выплаты государственных пособий гражданам, имеющим детей" (с изменениями и […]
  • Статья 11 81-фз Федеральный закон "О государственных пособиях гражданам, имеющим детей" Федеральный закон от 19 мая 1995 г. N 81-ФЗ"О государственных пособиях гражданам, имеющим детей" С изменениями и дополнениями от: 24 ноября 1995 г., 18 […]
  • Федеральный закон о социальных гарантиях сотрудника полиции Федеральный закон от 19 июля 2011 г. N 247-ФЗ "О социальных гарантиях сотрудникам органов внутренних дел Российской Федерации и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" (с изменениями и […]
  • Когда начали выплачивать материнский капитал С какого года начали выплачивать материнский капитал? Интерисуюсь, положен ли мне материнский капитал, если второго родила после 30 лет в 2007 г? 1 ответ на вопрос от юристов 9111.ru Федеральный закон от 29 декабря 2006 г. N […]